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Excel個稅計算方法詳解
Excel個稅計算方法詳解
原創(chuàng)： 周華君
Excel是計算個人所得稅的強大工具，制作工資表時，我們可以通過Excel函數(shù)和公式，在一個單元格中立刻計算出員工當(dāng)月收入應(yīng)交的稅額。計算公式有很多，除了人工選擇稅率、速算扣除數(shù)的“笨辦法”，Excel內(nèi)置的Vlookup、Lookup函數(shù)都可以根據(jù)月收入金額在一個單元格中直接計算個稅。筆者這里介紹并推薦使用Excel內(nèi)置Max函數(shù)的公式。
一、Max函數(shù)概述
簡單地說，Max函數(shù)的功能是返回一組數(shù)值中的最大值。在單元格A1填入1，A2填入2，如下圖所示，那么在A3單元格中寫入公式=Max(A1:A2)，A3單元格就會顯示A2的數(shù)值2。右圖中E3公式=MAX(B1:E2)計算結(jié)果顯示，Max函數(shù)能夠自動忽略所有非數(shù)值的單元格，而直接返回指定單元格區(qū)域內(nèi)的最大值。
除了直接返回最大值外，Max函數(shù)也可用來代替If函數(shù)。例如想根據(jù)F2單元格數(shù)值（或某個公式的計算結(jié)果）是否大于零來決定結(jié)果單元格F3的值，大于零則在F3返回該數(shù)值，小于零則返回一個零。用If函數(shù)，需要在F3輸入=If(F2>0,F2,0)，而用Max函數(shù)則只要輸入=Max(0,F2)，非常簡潔。計算個人所得稅就是參照了這個用法。
二、個稅計算原理
我們都知道，個人所得稅計算公式是：應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)。實際操作中，這個計算過程可以細分為三步：
第一步，計算應(yīng)納稅所得額：即收入額減去三項扣除。值得注意的是，根據(jù)新稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的收入額，等于工資薪金＋勞務(wù)報酬×80%＋稿酬×70%＋特許權(quán)使用費×80%。新稅法規(guī)定的三項扣除分別是：費用扣除、專項扣除和專項附加扣除。
費用扣除：自2018年10月1日起，每年費用扣除額為6萬元，即每月5000元。
專項扣除：現(xiàn)行規(guī)定，主要是個人和單位繳納的“三險一金”。
專項附加扣除：2019年1月1日起執(zhí)行，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟需待國務(wù)院實施細則出臺后確定。
第二步，找到稅率和速算扣除數(shù)：即根據(jù)應(yīng)納稅所得額，在個人所得稅稅率表的對應(yīng)行中查找。對居民個人的綜合所得來說，是在下面這個表（根據(jù)新稅法，并換算為每月）中查找。
稅法沒有直接給出速算扣除數(shù)，我們可以上網(wǎng)查到，也可以自己計算出來，按年、按月計算都很簡單。
速算扣除數(shù)的計算公式為：本級速算扣除額=上一級最高應(yīng)納稅所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)。第一級速算扣除數(shù)為零，第二級速算扣除數(shù)即為：3000×（10%-3%）+0=210，第三至七級以此類推。
第三步，運用公式計算應(yīng)交個稅。例如某位員工2018年10月份工資8000元，減去5000元費用和2000元三險一金，應(yīng)納稅所得額即為8000-5000-2000=1000元。1000元在上表中，對應(yīng)的稅率為3%，故當(dāng)月應(yīng)交個稅30元，比按舊稅法（應(yīng)納稅所得額2500元、稅率10%、速算扣除數(shù)105）計算的個稅減少115元。
三、用Max函數(shù)計算個稅
用Excel計算個稅的難點在于第二步，即：如何根據(jù)應(yīng)納稅所得額，找到稅率和速算扣除數(shù)。這是一個條件查找問題：通過1個條件（應(yīng)納稅所得額），在7個結(jié)果（七級稅率、速算扣除數(shù)）中查找惟一正確的結(jié)果。惟一正確的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？由于每次都會減去速算扣除數(shù)，因此，判斷標(biāo)準(zhǔn)就只有一個：按照個稅計算公式，結(jié)果最大且不小于零。
顯然，Max函數(shù)是計算個稅的最佳工具。解決思路就是，讓Excel根據(jù)所有的稅率、速算扣除數(shù)逐一計算應(yīng)交的個稅，然后比較7個結(jié)果，取其不小于零的最大值。為此，我們需要列舉全部稅率和速算扣除數(shù)，在Excel中定義兩個數(shù)組，同時利用Excel的數(shù)組計算功能。
其實，在Excel中，數(shù)組無處不在，與單元格區(qū)域幾乎是相同的概念。例如，在下圖中，只要在編輯欄中選擇A1:A2，并按F9鍵（計算按鈕），就可以看見一個只有兩個元素的一維數(shù)組（右上角的{1;2}）。
根據(jù)七級稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，我們可以定義兩個有7個元素的一維數(shù)組，并對其進行計算。
在Excel表中定義數(shù)組，就是列舉若干個元素，以;隔開，并用{}標(biāo)識。數(shù)組可以進行計算，計算結(jié)果仍然是一個數(shù)組。數(shù)組與數(shù)組之間計算時，他們的元素數(shù)量必須相同。例如，下面兩個數(shù)組的元素都是7個：
稅率數(shù)組：{3;10;20;25;30;35;45}% ——%是excel計算符，也是百分符。
速算扣除數(shù)數(shù)組：10*{0;21;141;266;441;716;1516} ——10*是為了使公式更加簡短
數(shù)組與常數(shù)計算是依次進行的。即常數(shù)會與每個元素都進行一次計算，結(jié)果還是一個元素數(shù)量相同的數(shù)組。應(yīng)納稅所得額A依次乘以稅率數(shù)組的元素，再減去速算扣除數(shù)數(shù)組中同一序次的元素，就可以得到一個包含了7個個稅計算結(jié)果元素的數(shù)組：
A*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516}
把上述數(shù)組計算式代入Max函數(shù)，就可以在一個單元格里返回這7個元素的最大值。由于這些元素可能會小于零，因此，Max函數(shù)中還需要加入一個重要的常數(shù)0。
綜上，假設(shè)單元格E4是應(yīng)納稅所得額，那么用Max函數(shù)計算個稅的最終公式如下：
=Max(0,E4*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})
舉例而言，在Excel的B2:D11單元格中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，E列計算應(yīng)納稅所得額（E4單元格=B4-5000-C4-D4），F(xiàn)列輸入上述公式，即可實現(xiàn)個稅即時計算（見下圖）。
四、小結(jié)
只要掌握Max函數(shù)的用法，并弄懂?dāng)?shù)組的概念和計算規(guī)則，在Excel中計算個人所得稅并不難。如果能夠根據(jù)其他計算工作的基本原理靈活運用，勤加練習(xí)，我們還可以利用數(shù)組和函數(shù)，完成更多計算任務(wù)。
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