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經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局納稅評估經(jīng)驗(yàn)交流材料
對企業(yè)進(jìn)行納稅評估是強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和稅收管理員的一項(xiàng)重要工作職責(zé)和基本功。近年來我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評估工作。
一、納稅評估工作開展情況
近年來，我局高度重視納稅評估工作，在實(shí)行稅源分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高稅收分析水平，加大納稅評估力度。一年多來，共對42戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評估，通過納稅評估補(bǔ)征入庫增值稅170.78萬元，調(diào)減增值稅留抵稅額6.2萬元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，補(bǔ)征入庫企業(yè)所得稅138萬元，移交稽查查處3戶，查補(bǔ)增值稅65.47萬元，調(diào)減留抵309萬元。
二、納稅評估采取的措施
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、培養(yǎng)評估人才
為了提高納稅評估質(zhì)量，我們注重提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動，加大了對稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評估人員參加財務(wù)會計(jì)知識、統(tǒng)計(jì)分析知識、納稅評估基本技能、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識競賽，評估人員定期相互交流評估心得、經(jīng)驗(yàn)。同時根據(jù)我局人員緊張的實(shí)際情況實(shí)行優(yōu)化組合，抽調(diào)業(yè)務(wù)部門人員與稅收管理員聯(lián)合開展納稅評估，通過培訓(xùn)、交流，使評估人員豐富了評估理論，增強(qiáng)了評估實(shí)踐，掌握了評估方法，積累了評估經(jīng)驗(yàn)。
�。ǘ⿵�(qiáng)化稅收分析，提高納稅評估準(zhǔn)確性
，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機(jī)制為抓手，以找問題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經(jīng)濟(jì)形勢、稅源變化情況的分析，有效的促進(jìn)了稅收基礎(chǔ)工作的全面推進(jìn)，保證了稅收收入的全面實(shí)現(xiàn)，使我局稅收分析工作邁上了新的臺階。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。首先，我局根據(jù)區(qū)局要求，確定分析方向，向相關(guān)科室布置分析內(nèi)容及任務(wù)，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。二是在分析過程中力求做到反映問題，分析原因，提交可行的解決措施。作為牽頭部門的計(jì)劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經(jīng)營情況所帶來的稅收效應(yīng)，重點(diǎn)分析零負(fù)申報現(xiàn)象對稅源質(zhì)量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進(jìn)措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補(bǔ)對象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。
（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對性
我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。稅收管理員將企業(yè)按照行業(yè)建立稅源管理底冊，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業(yè)企業(yè)的收入、稅金、成本利潤的增減變化、行業(yè)稅負(fù)差異等情況。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，始終堅(jiān)持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對性。
三、積極有效的實(shí)施納稅評估
�。ㄒ唬┩ㄟ^多種途徑，采集評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
納稅評估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)地測算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估工作的關(guān)鍵。一是充分發(fā)揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的規(guī)律和趨勢。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。通過調(diào)查了解、評估分析，逐步建立健全分支機(jī)構(gòu)稅收管理檔案，全面準(zhǔn)確掌握集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及稅收繳納情況。
（二）利用科學(xué)方法篩選納稅評估對象。
按季召開稅收分析例會，由稅源管理部門針對分析中涉及的重點(diǎn)行業(yè)，管理中存在的主要問題及薄弱環(huán)節(jié)，采取各種手段對納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對有嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報的真實(shí)原因，合理的確定評估對象。
�。ㄈ⿵男袠I(yè)入手，開辟新的納稅評估途徑。
日常管理中基本上是對有異常的個別企業(yè)進(jìn)行納稅評估，為了能讓納稅評估成效落到實(shí)處，為以后的評估奠定基礎(chǔ)，拓寬相比指標(biāo)，我們嘗試從行業(yè)入手，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行的是機(jī)床行業(yè)和瓶裝飲用水以及房地產(chǎn)行業(yè)評估的探索，在行業(yè)納稅評估使用方法方面有了新的突破，嘗試運(yùn)用指標(biāo)測算發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)庫分析核實(shí)疑點(diǎn)，并取得了一定的成效。通過對一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫，通過大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，指標(biāo)配比，經(jīng)過多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，轉(zhuǎn)移利潤。企業(yè)最終在大量數(shù)據(jù)計(jì)算和嚴(yán)密推理中認(rèn)同了評估人員的評估結(jié)
論，同意補(bǔ)繳稅款14.14萬元，同時從開始提高關(guān)聯(lián)企業(yè)定價，與上年同期相比多繳增值稅126萬元，稅負(fù)率由3%提高到4.3%。在機(jī)床行業(yè)評估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進(jìn)行評估，在評估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對比的方法，綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，確定了共性的問題及個別疑點(diǎn)，通過評估梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對此類行業(yè)評估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
四、納稅評估工作的幾點(diǎn)體會
納稅評估工作通過一年來的實(shí)踐和探索，我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽�，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，但還需加強(qiáng)以下方面工作：
（一）整合資源，加強(qiáng)部門配合。
依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫。納稅評估中的數(shù)據(jù)采集需要相關(guān)部門的密切配合，必須建立信息資源網(wǎng)絡(luò)庫，為評估工作提供更加寬泛和有用的數(shù)據(jù)信息。
（二）完善征管措施，掌握行業(yè)特點(diǎn)。
加強(qiáng)納稅評估工作，讓評估工作更有成效，必須研究企業(yè)的行業(yè)狀況、經(jīng)營特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝、原料配比和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，有針對性的采取評估措施。
�。ㄈ┻M(jìn)一步提高納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
目前，稅收管理員人少事雜，在負(fù)責(zé)征管的同時進(jìn)行納稅評估，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。部分評估人員知識面窄，掌握的評估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無法綜合分析行業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個納稅人納稅情況差異，因此評估效率不高。所以必須加大對分析評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，盡快提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。
目前,我局總體稅負(fù)率達(dá)到2.15％；一般納稅人和小規(guī)模納稅人零負(fù)申報率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了15%，達(dá)到總戶數(shù)的27.74%。征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。我局核定征收已達(dá)到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報，盈利面大幅提升，同比增長了251％，虧損面同比降低17.88％。年度三項(xiàng)所得稅完成8,280萬元，同比增加151％，同比增收4,977萬元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。
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