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稅務人員學習十八大心得體會
稅務人員學習十八大心得體會——稅制改革的趨勢和我們應著手的準備
學習了黨的“十八大”報告及相關會議、文件精神，我為我們黨和國家在過去五年取得的輝煌成就感到驕傲，對我們國家的未來充滿希望和期待，也深感我們這一代共產(chǎn)黨人肩負責任之重大。通過學習，明白了我們?yōu)槭裁匆咧袊厣鐣髁x道路，為什么要堅持社會主義理論體系，堅定了以凝聚力量，攻堅克難的精神狀態(tài)，為全面建成小康社會而奮斗的目標。
學習“十八大”后有很多體會，但感觸最大的是認識到了深化改革的重要性。只有加大改革才能發(fā)展中國，只有深入改革才能持續(xù)黨的領導。在“十八大”報告中共有85處提到“改革”，足見改革的重要性。包括經(jīng)濟體制改革、政治體制改革、文化體制改革、社會體制改革和黨的管理體制改革等各個方面，我不能面面俱到，只能就自己熟悉的稅制改革方面談談學習后的心得，也為將來的工作做好準備。
“十八大”報告中關于財稅改革的內(nèi)容是：“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。建立公共資源出讓收益合理共享機制�！彪m然短短不到100字，但其中的信息量還是很大，從中我們可以看出稅制改革的重點是要理順中央和地方的財政關系，構建地方稅體系，增強地方財力，建立公平的稅收制度。當然，要準確把握稅制改革的重點和趨勢，還需要結合中央經(jīng)濟工作會議、全國財政工作會議、財政部和國家稅務總局在學習“十八大”中釋放的種種信號。下面我就結合自己的專業(yè)和工作實際，談談個人的心得體會。
一、結構性減稅
“十八大”報告提出要“形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度”。中央經(jīng)濟工作會議也提出明年稅政改革的主要任務是：“實施積極的財政政策，要結合稅制改革完善結構性減稅政策�！�
什么是結構性減稅？結構性減稅著眼于減稅，稅負總體水平減少。但強調(diào)有選擇的減稅，通過稅制結構內(nèi)部的優(yōu)化，針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。
至于為什么要減稅，我以xx為例進行說明。2011年xx全市GDP是x億元，位居全省第二，但人均GDP只有x美元，處于全省末位。2011年xx市財政收入為x億，占GDP的比重為x%，這也就是xx市去年的宏觀稅負。但這只是我國特色的中口徑宏觀稅負，因為我國除了稅收，還有預算內(nèi)收費、預算外收費、制度外收費。據(jù)原稅務總局局長金人慶計算，我國各種制度外收費就占GDP的比例為x%。照此，xx市2011年真正的宏觀稅負是在x%以上。世界銀行報告認為，人均GDP低于x美元的地區(qū)為低收入地區(qū)，宏觀稅負平均值一般為x%；人均GDP為x—x美元的地區(qū)為中下等收入地區(qū)，宏觀稅負平均值一般為x%。xx市2011年人均GDP為x美元，相對應的合理的宏觀稅負就應該是x%。因此2011年我市的宏觀稅負至少高出合理水平x個百分點。中外歷史都證明，苛政的后果是民不聊生，民不聊生就容易演繹“驚心動魄的財政史”。
實際上，“民富，則君不獨貧；民貧，則君不能富�！泵绹�(jīng)濟學家拉佛告訴我們：提高稅率，政府能多征到稅，但當稅率提高到某個點后，如果繼續(xù)上升，稅收收入不僅不會繼續(xù)增加，反而會開始下降。因為超過這個限度，人們可支配的收入水平就會下降，工作的積極性和主動納稅的熱情就會降低，偷逃稅的動機就會增強；企業(yè)也會因利潤下滑而減少投資，甚至不堪重負而倒閉，接下來，政府稅基縮小，能征收的稅也就減少。這就是著名的“拉弗曲線”表達的稅收學原理。
結構性減稅可以促進個人和企業(yè)增加可支配收入，從而擴大消費和投資，創(chuàng)造就業(yè)機會，有利于培養(yǎng)稅基，增加稅源，促進經(jīng)濟發(fā)展和民生的改善。這也就是為什么我們看到xx執(zhí)行西部大開發(fā)政策，鼓勵類企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅時會歡欣鼓舞、奔走相告了。
在結構性調(diào)整中，國稅系統(tǒng)征收的增值稅和消費稅可能表現(xiàn)為增加稅收。xx企業(yè)所得稅執(zhí)行西部大開發(fā)政策是中央給我們的一份厚禮，是一個千載難逢的機會。我們接下來的當務之急，一是制定一個符合xx實際的《鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，以期得到中央的批準。二是在明年企業(yè)所得稅匯算清繳中，要創(chuàng)造條件讓更多的企業(yè)享受到該項稅收優(yōu)惠。
二、營業(yè)稅改征增值稅
財政部長謝旭人在《經(jīng)濟日報》上發(fā)表文章，對黨的十八大報告進行解讀時表示：“結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收，進一步消除重復征稅，最終實現(xiàn)貨物與勞務稅制的統(tǒng)一，促進服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展�！眲偨Y束的在全國財政工作會議提出，“2013年將結合稅制改革完善結構性減稅政策，加快推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作，抓緊研究交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)在全國試點的方案，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入試點范圍�！�
相比增值稅，營業(yè)稅是一種比較粗糙而落后的稅種，計稅方法簡單，重復征稅嚴重。目前，我國選取了已經(jīng)納入增值稅進項抵扣的交通運輸業(yè)和與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)在上海、北京、浙江、深圳等12個省市進行營改增試點。同時，營改增是目前最大的一項結構性減稅政策，今年營改增帶來的減稅額度約為500億元。而據(jù)稅務總局測算，改革向全國擴圍后帶來的減稅總規(guī)模將超千億。
這次試點地區(qū)范圍，對江西很不利。江西周邊省份，包括廣東、福建、浙江、安徽和湖北，以及稍微遠一點的深圳、江蘇、上海都在試點范圍。由于增值稅是“上征下抵”，試點地區(qū)開出的增值稅專用發(fā)票征稅以后，可以到非試點地區(qū)抵扣，而非試點地區(qū)是不能開票去試點地區(qū)抵扣的，非試點地區(qū)稅收就會流向試點地區(qū)。再加上營改增是減稅政策，試點行業(yè)在非試點地區(qū)的稅負高于試點地區(qū)，這又會導致非試點地區(qū)的企業(yè)遷往試點地區(qū)。
財政部、國家稅務總局在南京召開的“擴大營業(yè)稅改征增值稅試點”工作座談會上傳出消息，明年將擴大試點行業(yè)范圍，鐵路運輸、郵電通信、建筑安裝等也將納入試點范圍。財政部副部長王軍在會上指出，營改增不僅是結構性減稅，更是財稅制度的重大創(chuàng)新。根據(jù)國務院規(guī)定，已要求全國推廣“營改增”，有參會人士透露，這一時間表會在2013年“兩會”期間明確。由此可推測，我省明年實施營改增的可能性非常大。
“營改增”是我們今后一段時間稅制改革的大事，也必定是貨勞科的重點工作，而且不會是一項輕松的工作。凡事預則立，不預則廢。成功的人很多時候不是比別人聰明，而是走在別人前面。當別人還沒覺悟到時，你已經(jīng)先走一步，當別人反應過來，你已經(jīng)成為專家。所以我們早在今年10月就訂購了營改增工作手冊，在工作之余進行研讀。如果我們xx想在明年實施營改增工作中走在全省的前列，那么現(xiàn)在就應該著手準備，相關領導、部門和工作人員都要提前訂閱相關手冊書籍，研究相關文件，關注事態(tài)的最新進展。
三、構建地方稅體系
十八大報告明確指出要“構建地方稅體系”。謝旭人表示，“要將財產(chǎn)行為類有關稅收作為地方稅體系的重要內(nèi)容，不斷增加地方稅收收入�！蹦壳拔覈牡胤蕉愔饕袪I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和涉及土地、房產(chǎn)等的財產(chǎn)行為稅。目前房產(chǎn)稅正在上海和重慶等地改革試點，明年可能將擴大全國范圍征收，但最近中國注冊稅務師協(xié)會，國家稅務總局原副局長許善達在圓桌論壇“財稅改革破冰收入分配”上表示，房產(chǎn)稅的試點沒有，也不可能實現(xiàn)目的，建議停止房產(chǎn)稅。所以前景又陷入撲朔迷離。最經(jīng)有消息稱深圳或?qū)⒃圏c開征遺產(chǎn)稅。地方稅另一個重要的稅種是即將開征的環(huán)境稅，財政部部長助理鄭曉松11月透露，積極推進環(huán)境稅費改革，研究開征環(huán)境保護稅。資源稅也將改革，從價計征是資源稅改革趨勢，水資源將納入征稅范圍。此外，稅務總局財產(chǎn)和行為稅司也已明確提出，明年將進行城市維護建設稅和印花稅聯(lián)動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉(xiāng)建設稅。
“十八大”報告中同時提到，“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制”，很明顯這是要增加地方財力，要增加地方財力就必須增加地方稅權，因此構建地方稅體系就必須改革當前中央和地方的稅權結構，謝旭人表示：“在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調(diào)整權、減免稅權等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。”
構建地方稅體系和賦予地方政府部分稅權，似乎與國稅系統(tǒng)無關，但將眼光放長一點，我們還是應有所準備。第一，新增的稅種由誰征收還不一定。比如環(huán)境稅，如果中央認為環(huán)境稅的開征和征管茲事體大，就有可能劃歸國稅負責征收。第二，如果行政管理體制改革，國地稅機構合并，那所有的地方稅的征收都是我們的職責了。所以我們可能面臨兩大挑戰(zhàn)，需要做好相應的準備。一是新稅種的征管帶來新領域、新業(yè)務的學習。第二是地方政府稅權擴大后，如何與地方政府協(xié)調(diào)關系。正如這次營改增改革，如果對營業(yè)稅一無所知，那工作肯定做不好；如果不能與地方政府協(xié)調(diào)好關系，那進展肯定不順利。
四、部門機構改革
“十八大”報告在深化行政體制改革中提出，“穩(wěn)步推進大部門制改革，健全部門職責體系�！贝蟛恐聘母锏哪康�，是要解決政府部門機構重疊、職權交叉、政出多門的矛盾，以提高行政效率。明年政府換屆，始于2008年的大部制改革肯定會加快推進。有知名人士透露，明年至少會啟動兩項改革：水利部與農(nóng)業(yè)部合并，組建大農(nóng)業(yè)部。廣電總局、新聞出版總署、體育總局并入文化部。如果真如此，那么國家稅務總局并入財政部，國、地稅機構合并，那也就是可以預見的了。有消息透露稅務總局曾召集過地稅相關人員就此問題進行過研討。
雖然還沒有正式的文件，但討論稿肯定是有的，傳聞也不會空穴來風。稅務人員自己也很清楚合久必分，分久必合的道理，國地稅合并肯定是大勢所趨。機構合并，部分稅務人員就要分流，能者上，庸者下，沒有人能保證國稅人員不動，只分流地稅人員。所以，如果國稅干部的領導力不如地稅干部的領導力，那我們就要被領導；如果我們的業(yè)務不如地稅人員嫻熟，那我們就等著分流。對于這問題，我發(fā)現(xiàn)國稅干部很有自我優(yōu)越感，認為自己是中央的干部，天生的貴族血統(tǒng)，可以養(yǎng)尊處優(yōu)。而地稅干部則充滿著危機感和緊迫感，個個奮發(fā)圖強，從每年通過注稅考試的人數(shù)地稅都是國稅的2-3倍就可以看出。我很擔心，一旦國地稅合并，后果會是怎樣？縱使不合并，我們與地稅的差距也會越拉越大。
五、征管改革
國家稅務總局召開機關黨員大會，傳達學習黨的十八大精神時強調(diào)，要深化稅收征管改革，積極構建現(xiàn)代化稅收征管體系�？偩衷诮衲�7月制定了《關于進一步深化稅收征管改革的方案》，改革的目標是，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要努力做到提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。采取的措施是，做好納稅服務工作、分析監(jiān)控工作、納稅評估工作、稅務稽查工作、做好執(zhí)法監(jiān)督工作；加強稅收管理信息化建設、稅收征管法律制度建設、稅務組織體系建設、完善稅收征管質(zhì)量評價機制。
xx局長多次指出，稅收征管改革牽涉面廣，影響深遠，既涉及到完善稅收征管程序、調(diào)整機構設置和人力資源配置、健全征管法律制度等工作，也需要研究建立納稅人滿意度、稅法遵從度和稅收流失率、征納成本等評價體系。
征管改革的關鍵因素是人，據(jù)統(tǒng)計，2010年，全國x萬在職稅務人員中，擁有博士學位的僅為x人，擁有碩士學位的約x萬人。而且擁有高學位的人員，相當多從事行政管理工作，并不在稅源管理一線。擁有博士、碩士學位的人員，相當數(shù)量在國家稅務總局。僅有大學�？啤⒅袑�、高中技校職高、初中學歷的人員數(shù)量合計高達x萬多人，占全國稅務人員的x%。這樣的人才隊伍結構嚴重掣肘改革的進展。
我們需要通過公務員考錄、遴選、重點引進和事業(yè)人員招聘等多種途徑，補充急需緊缺人才。要將專業(yè)化人才培養(yǎng)與推行公務員分類管理相結合，加快推進行政執(zhí)法類公務員管理工作，爭取將稅務系統(tǒng)納入國家專業(yè)技術類公務員管理試點。同時，要加快人才培養(yǎng)，鼓勵稅務人員參加注冊會計師、律師、注冊稅務師、注冊房地產(chǎn)估價師等執(zhí)業(yè)資格考試；培養(yǎng)選拔一批風險分析、納稅評估、反避稅調(diào)查、稅務稽查、納稅服務、執(zhí)法督察和信息技術等專業(yè)人才。
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