會(huì)計(jì)控制論文15篇

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家都接觸過(guò)論文吧，論文是對(duì)某些學(xué)術(shù)問(wèn)題進(jìn)行研究的手段。你寫論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編收集整理的會(huì)計(jì)控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

會(huì)計(jì)控制論文1

　　摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)，由于我國(guó)醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問(wèn)題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供切實(shí)可行的參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；解決措施

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。

　　一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

　　在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的突出問(wèn)題分析

　　（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。

　　三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體對(duì)策

　　（1）樹立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度�！稌�(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)�？傊�,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

　　參考文獻(xiàn)

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會(huì)計(jì)控制論文2

　　消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度，勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照部隊(duì)管理要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及目標(biāo)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的彈性，各個(gè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)控制制度。

　　一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能，增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性，保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性，按管理部門的需要來(lái)保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

　　二、消防部隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

　�。ㄒ唬�營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來(lái)。一方面要重申軍政主官是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會(huì)計(jì)行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手，減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的各種行政干預(yù)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。

　　2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的`作用。

　　3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時(shí)也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障，要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

　�。ǘ�）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度

　　1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

　　2、明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時(shí)間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。

　　3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報(bào)，適時(shí)提出要求，增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動(dòng)性。后勤部門要堅(jiān)持常抓常查常問(wèn)效，確保萬(wàn)無(wú)一失。

　　4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。

　　5、建立會(huì)計(jì)、出納、銀行定期對(duì)賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)再與出納、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。

　　6、構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息控制

　�。�1）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

　�。�2）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，對(duì)賬簿或賬戶連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬。

　�。�3）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)加蓋公章保存。

　　7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度。在大隊(duì)級(jí)以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度，既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無(wú)操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無(wú)年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。

　　8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實(shí)行報(bào)銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購(gòu)數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級(jí)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來(lái)，由總隊(duì)級(jí)單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購(gòu)，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購(gòu)?fù)该鞫�；�?duì)于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過(guò)公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報(bào)銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來(lái)，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。

　　9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個(gè)過(guò)程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時(shí)控、問(wèn)責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃，通過(guò)優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級(jí)簽批的審批辦法，健全計(jì)劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的問(wèn)責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

　　（三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性評(píng)估

　　會(huì)計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性評(píng)估可以導(dǎo)出對(duì)下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式，及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(zhǎng)掌握經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，改善經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，并作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的依據(jù)。

　　綜上所述，本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會(huì)計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞，決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力，提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。

會(huì)計(jì)控制論文3

　　摘要：本文主要以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)等方面探討了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。

　　關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)管理;現(xiàn)狀;措施

　　現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實(shí)中，銀行自身并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，也沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對(duì)于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。

　　一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

　　1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，對(duì)銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無(wú)法正常開展，且在實(shí)際操作過(guò)程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會(huì)增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對(duì)于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范展開。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會(huì)直接影響各項(xiàng)操作活動(dòng)的規(guī)范性，也會(huì)直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒(méi)有結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對(duì)性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，缺乏實(shí)質(zhì)性和獨(dú)立性。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會(huì)直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對(duì)部分商業(yè)銀行而言，并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評(píng)價(jià)制度，也沒(méi)有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性和主動(dòng)性，也不能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個(gè)職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)，這是造成實(shí)際操作性不高的主要原因。對(duì)于銀行會(huì)計(jì)崗位工作人員而言，過(guò)分注重相關(guān)理論知識(shí)，但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問(wèn)題之后不能進(jìn)行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識(shí)薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對(duì)工作人員的管理。在實(shí)際工作中，銀行過(guò)分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對(duì)業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒(méi)有站在工作人員思想角度積極展開培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時(shí)應(yīng)加大思想動(dòng)態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，在日常工作中遇到問(wèn)題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對(duì)。

　　二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的具體措施

　　1.樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)。意識(shí)與行為之間關(guān)系較為密切，意識(shí)決定行動(dòng)。正確的意識(shí)能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時(shí)更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實(shí)將內(nèi)控管理工作和管理制度落實(shí)到實(shí)處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識(shí)的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對(duì)操作中存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決措施，從而在第一時(shí)間化解各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員與柜臺(tái)工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅(jiān)持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會(huì)計(jì)部門，應(yīng)以積極主動(dòng)的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺(tái)創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。在這一過(guò)程中，每位會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。其次，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作。對(duì)此，建議銀行實(shí)行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項(xiàng)責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證財(cái)務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門是重要部門之一，是會(huì)計(jì)資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場(chǎng)所。這就需要會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等。對(duì)于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　現(xiàn)階段，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問(wèn)題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問(wèn)題的存在會(huì)阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實(shí)際情況制定各種應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。并在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。

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會(huì)計(jì)控制論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,COSO委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程”，同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個(gè)相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動(dòng),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)繢評(píng)價(jià)等�？刂苹顒�(dòng),是為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動(dòng),還包括內(nèi)部審計(jì)及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國(guó)政府的定義。在我國(guó),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施控主體是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有費(fèi)任的經(jīng)營(yíng)者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題分析

　　(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理

　　公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國(guó)就上市公司而言,在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者都是理性人,不能簡(jiǎn)單地假設(shè)公司管理層會(huì)自覺地維護(hù)股東利益。我國(guó)股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒(méi)有一個(gè)合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國(guó)上市公司存在“一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國(guó)家和法人股比重很高,股權(quán)向國(guó)家集中。而在國(guó)有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體,即國(guó)家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國(guó)有股主體,區(qū)別只是國(guó)家股是國(guó)家直接持股,而法人股是國(guó)家間接持股而己。中國(guó)上市公司國(guó)有股的“一股獨(dú)大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對(duì)的核心問(wèn)題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會(huì)力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國(guó)家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。

　　(二）會(huì)計(jì)人員較低的素質(zhì)不能保障會(huì)計(jì)工作在企業(yè)資本運(yùn)作中的核心作用

　　企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會(huì)計(jì)人員特別是主管會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息、費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　(三）企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立和執(zhí)行

　　一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)就是記賬,還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,有時(shí)遇到具體問(wèn)題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

　　三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時(shí),基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級(jí)的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離,其主要特征是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,由此會(huì)產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會(huì)主義�，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,作為一個(gè)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時(shí),企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過(guò)程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實(shí)際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。

　　(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

　　人力資源是企業(yè)最重要的資源,對(duì)企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過(guò)培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實(shí)踐等步驟來(lái)不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時(shí),建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施均要由企業(yè)的員工來(lái)完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　(三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果,關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng),包括內(nèi)部監(jiān)督人員對(duì)營(yíng)運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑,通過(guò)與外界的溝通驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動(dòng),并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會(huì)。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處,就可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度曰益完善。

會(huì)計(jì)控制論文5

　　風(fēng)險(xiǎn)控制一直是管理會(huì)計(jì)關(guān)心的問(wèn)題,其對(duì)于公司的發(fā)展也是至關(guān)重要,它使企業(yè)在向前沖刺的時(shí)候也能注意到腳下的陷阱,避免一些不必要的損失。然而,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,風(fēng)險(xiǎn)管理往往一個(gè)巴掌拍不響,行業(yè)間的協(xié)作和共同標(biāo)準(zhǔn)的制定漸漸占領(lǐng)一席之地,成為不可忽視的重點(diǎn)。

　　行業(yè)協(xié)作于風(fēng)險(xiǎn)控制勢(shì)在必行

　　風(fēng)險(xiǎn)控制的初衷很大程度是為了防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),需要內(nèi)部會(huì)計(jì)人員盡早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決方案,以避免此“傷疤”被外部審計(jì)人員來(lái)揭開,對(duì)公司的發(fā)展造成無(wú)法挽回的損失。那么,既然要合規(guī),企業(yè)內(nèi)部就要制定一套標(biāo)準(zhǔn),而這套標(biāo)準(zhǔn)必須是整個(gè)行業(yè)都要遵守的,不然厚此薄彼,頗多非議,對(duì)于真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展都是非常不利的。

　　“合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)控制,有的時(shí)候已經(jīng)超出了一個(gè)公司自己的范圍,我們是跟著行業(yè)的,行業(yè)的協(xié)作非常重要,一個(gè)企業(yè)想做的事業(yè),整個(gè)行業(yè)都能這么做,這樣工作才能推得下去”,日前,在高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)舉行的一次管理會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)上,華潤(rùn)制藥CFO莊康就風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作提出了自己的觀點(diǎn)。

　　阻擋行業(yè)協(xié)作的“攔路虎”

　　風(fēng)險(xiǎn)控制需要整個(gè)行業(yè)的共同協(xié)作來(lái)完成,但由于行業(yè)之間更多的是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,有的時(shí)候甚至是惡性的競(jìng)爭(zhēng),“踩著別人向上走”的案例屢見不鮮,這就給行業(yè)協(xié)作帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。由于資源是有限的,行業(yè)之間對(duì)于市場(chǎng)的搶奪變得異常激烈,“同行如敵國(guó)”的現(xiàn)狀一時(shí)半會(huì)兒難以改變。

　　除此之外,快速變化的市場(chǎng)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)一直存在,企業(yè)單憑自身內(nèi)部的資源已經(jīng)難以把控,紛紛把觸角伸向企業(yè)外部,從而試圖實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合。雖然這個(gè)愿望是美好的,卻遭遇了現(xiàn)實(shí)的“滑鐵盧”,由于行業(yè)之間信息的不對(duì)稱性導(dǎo)致企業(yè)在利用外部資源的時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)較大,因?yàn)檎l(shuí)也不知道對(duì)方的底細(xì)。信息體系的不完備往往使得合作伙伴間相互猜忌,在風(fēng)險(xiǎn)與投入的分擔(dān)、收益分配等方面存在分歧。

　　那么,既然有“攔路虎”,如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作呢?

　　行業(yè)協(xié)作——無(wú)規(guī)則不成方圓

　　風(fēng)險(xiǎn)控制是針對(duì)整個(gè)行業(yè)的,就應(yīng)該有一套標(biāo)準(zhǔn)限制企業(yè)的行為,“無(wú)規(guī)則不成方圓”,只有標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制定出來(lái)了,企業(yè)之間才會(huì)理清“內(nèi)部”關(guān)系,都按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái),行業(yè)才能實(shí)現(xiàn)“有序”,不然雜亂無(wú)章,惡性競(jìng)爭(zhēng)就難以避免了。

　　那么,標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的'制定靠誰(shuí)來(lái)完成呢?行業(yè)協(xié)會(huì)的作用就凸顯出來(lái)了。

　　“行業(yè)協(xié)會(huì)里面應(yīng)該要有人來(lái)倡導(dǎo),找一些規(guī)則,大家都要遵守的規(guī)則,必須要有人來(lái)做這個(gè)事”,莊康提到。

　　通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)制作標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行監(jiān)督,使得行業(yè)之間規(guī)范運(yùn)行,良性競(jìng)爭(zhēng),很大程度上避免了信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),也使得企業(yè)在合作的時(shí)候有了相互信任的根基。

　　行業(yè)協(xié)作——競(jìng)爭(zhēng)之外,信息互享

　　風(fēng)險(xiǎn)控制需要行業(yè)協(xié)作并不是說(shuō)行業(yè)之間就不要再競(jìng)爭(zhēng)了,畢竟只有相互競(jìng)爭(zhēng)才能相互促進(jìn),從而推動(dòng)真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展,關(guān)鍵在于一個(gè)度的把握。

　　“行業(yè)協(xié)會(huì)做風(fēng)控的目標(biāo),不忽視競(jìng)爭(zhēng)的存在,但是要在該競(jìng)爭(zhēng)的地方競(jìng)爭(zhēng),在不該競(jìng)爭(zhēng)的地方,先把利益撇開,按照規(guī)范來(lái)看誰(shuí)是誰(shuí)非”,莊康提到。

　　行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在良性運(yùn)行的基礎(chǔ)上,還應(yīng)聯(lián)合起來(lái),共同提升整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,以此來(lái)應(yīng)對(duì)整個(gè)行業(yè)共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)。比如,行業(yè)之間可以建立一個(gè)信息共享系統(tǒng),企業(yè)在外部審計(jì)所面臨的問(wèn)題可以反饋到系統(tǒng)中去,這樣就可以避免同行其他企業(yè)再次出現(xiàn)這樣的問(wèn)題,這看似有違競(jìng)爭(zhēng),實(shí)則是共贏效應(yīng),大家都這樣做,整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力就會(huì)得到提升。

　　要想風(fēng)險(xiǎn)控制做得好,不僅需要企業(yè)內(nèi)部實(shí)行一整套完整的措施來(lái)預(yù)防和控制,也需要行業(yè)之間進(jìn)行協(xié)作,制定共同的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息共享,從而推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的行業(yè)協(xié)作也是管理會(huì)計(jì)一直關(guān)注的問(wèn)題,其未來(lái)的發(fā)展依然有很大的空間值得探討。

會(huì)計(jì)控制論文6

　　一、影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制成效的因素

　�。ㄒ唬┩獠恳蛩�.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的政治背景，諸如國(guó)家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個(gè)政治環(huán)境。例如，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場(chǎng)環(huán)境因素.從審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量是市場(chǎng)選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不同。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就應(yīng)該提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所其實(shí)不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價(jià)，處心積慮，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這其實(shí)也是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。

　�。ǘ�）內(nèi)部因素.1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計(jì)質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)其加強(qiáng)專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計(jì)證據(jù)都會(huì)有一定的幫助。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來(lái)說(shuō)，聲譽(yù)高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計(jì)服務(wù)，它們會(huì)向外部發(fā)出一種信號(hào)，即審計(jì)質(zhì)量比較高，人們也會(huì)認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計(jì)人員保持獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性比預(yù)期的更糟糕，審計(jì)人員的聲譽(yù)就會(huì)受到損壞，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會(huì)降低，這就促使審計(jì)人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力、所采用的審計(jì)方法等方面。審計(jì)人員的職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的、具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計(jì)人員。

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┦袌�(chǎng)運(yùn)作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng).現(xiàn)有的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)使審計(jì)行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競(jìng)爭(zhēng)，以同業(yè)壓價(jià)、廉價(jià)收費(fèi)、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取縮短審計(jì)時(shí)間、省略審計(jì)流程等降低成本的方法，審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度依賴客戶，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐漸失去了獨(dú)立性，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。

　�。ǘ�）外部監(jiān)督力度不足.我國(guó)政府全方位的對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等各個(gè)機(jī)構(gòu)都可以對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無(wú)法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。

　�。ㄈ�）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推行的組織形式。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會(huì)失去對(duì)審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。

　�。ㄋ模�審計(jì)質(zhì)量的激勵(lì)約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵(lì)約束機(jī)制是必不可少的。但是在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員及審計(jì)助理人員的薪金、晉升和審計(jì)質(zhì)量的控制沒(méi)有很好的結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的措施來(lái)激勵(lì)員工積極控制審計(jì)質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量激勵(lì)約束體制失效。

　　三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的措施

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的完善.市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制大大影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計(jì)市場(chǎng)需要來(lái)自各方面的共同努力。可以在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對(duì)象造就若干大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場(chǎng)集中度，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。

　�。ǘ�）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門。從目前的情況來(lái)看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過(guò)信息和資源共享，對(duì)有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

　　（三）改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國(guó)優(yōu)越的方法，逐漸推動(dòng)從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在著的局限性。由于實(shí)行普通合伙制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無(wú)限連帶責(zé)任是建立在自身的財(cái)產(chǎn)上的，合伙人的利益與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)緊密相連，更多的動(dòng)力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、品牌和質(zhì)量意識(shí)，自然而然，也越來(lái)越自覺地抵御來(lái)自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。

會(huì)計(jì)控制論文7

　　摘 要：水利工程財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對(duì)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著深遠(yuǎn)影響。為此，國(guó)家近年來(lái)不斷加大對(duì)水利建設(shè)的資金投入。投入的增加對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理，尤其是工程內(nèi)部

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)論文

　　水利工程財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

　　黃秀如

　　【摘要】水利工程是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對(duì)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著深遠(yuǎn)影響。為此，國(guó)家近年來(lái)不斷加大對(duì)水利建設(shè)的資金投入。投入的增加對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理，尤其是工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高要求。本文首先分析了新時(shí)期水利工程財(cái)務(wù)管理的重要性，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的意義和作用，最后就如何加強(qiáng)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了三點(diǎn)建議。

　　【關(guān)鍵詞】水利工程;會(huì)計(jì)控制;財(cái)務(wù)管理

　　20xx年，中國(guó)水利工作會(huì)議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國(guó)水利工程開始將重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理在資金龐大的水利工程項(xiàng)目管理中也將越來(lái)越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財(cái)務(wù)管理的核心。

　　一、水利工程財(cái)務(wù)管理的重要性

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對(duì)于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長(zhǎng)、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財(cái)務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財(cái)務(wù)管理，就水利建設(shè)項(xiàng)目而言，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)規(guī)劃、主體工程實(shí)施、全程監(jiān)督以及竣工驗(yàn)收的全項(xiàng)目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對(duì)、分析以及監(jiān)督，以期實(shí)現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。

　　財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：(1)有效的財(cái)務(wù)管理能夠通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實(shí)現(xiàn)對(duì)工程工期、項(xiàng)目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財(cái)務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問(wèn)題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財(cái)務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的重要保障。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即采用必要的控制方法對(duì)工程內(nèi)部物資和財(cái)務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報(bào)表的真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目的全周期，其對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：

　　(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于完善工程預(yù)算

　　在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)可行性分析。而此時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)可行性研究報(bào)告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費(fèi)用匯總的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低了虛報(bào)預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還廣泛運(yùn)用于水利工程的前期招投標(biāo)過(guò)程中，其主要通過(guò)對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)情況和其他文件的審核，以及對(duì)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實(shí)現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。

　　(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加強(qiáng)成本控制

　　在水利工程實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項(xiàng)資金的使用方面，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循“�？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨(dú)立審核專項(xiàng)資金賬戶，有效杜絕了“挪用�？睢钡牟涣夹袨�，加強(qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)人員主要是對(duì)合同的實(shí)施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對(duì)支付方式、承包商的支付申請(qǐng)書以及審批人意見等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過(guò)資金控制確保工程費(fèi)用的合理，還間接地加強(qiáng)了對(duì)工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實(shí)施過(guò)程中材料和機(jī)器設(shè)備的采購(gòu)以及使用方面，會(huì)計(jì)人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購(gòu)成本又確保了資產(chǎn)安全。

　　(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于強(qiáng)化工程審核

　　在水利工程竣工驗(yàn)收階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是審核工程竣工書，并對(duì)項(xiàng)目的整體效益進(jìn)行初步審計(jì)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)項(xiàng)目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結(jié)款等。此外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)工程的效益進(jìn)行初步估算，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查�？⒐を�(yàn)收階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項(xiàng)目的整體工程效益。

　　三、如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程建設(shè)單位和管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來(lái)愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了值得研究和探討的一大問(wèn)題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下三點(diǎn)對(duì)策：

　　(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會(huì)計(jì)制度

　　會(huì)計(jì)制度是確保會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國(guó)水利工程的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)制以實(shí)現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這主要可以從以下兩方面著手：

　　首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過(guò)設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來(lái)減少會(huì)計(jì)管理的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對(duì)規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要是對(duì)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計(jì)的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

　　其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點(diǎn)著手：(1)精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于水利工程項(xiàng)目涉及的項(xiàng)目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制機(jī)制。各水利項(xiàng)目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計(jì)等都存在很大差異，而這些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計(jì)單個(gè)水利項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制過(guò)程中，建議充分結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和采用最適宜的機(jī)制。

　　(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

　　水利工程作為大型基建工程，其參與項(xiàng)目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：

　　第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目全周期，而各階段的會(huì)計(jì)職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。具體而言，水利項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項(xiàng)目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門，項(xiàng)目竣工時(shí)期的項(xiàng)目審計(jì)和決算部門均需要完全獨(dú)立開來(lái)。

　　第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要對(duì)所有項(xiàng)目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項(xiàng)事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會(huì)計(jì)人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。

　　第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。

　　(三)提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

　　水利工程會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會(huì)計(jì)人員掌握國(guó)家最先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項(xiàng)目的其他專業(yè)知識(shí)以加強(qiáng)對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)以及人事關(guān)系等多方面因素來(lái)合理安排會(huì)計(jì)人員編制，通過(guò)員工之間的相互監(jiān)督和合作競(jìng)爭(zhēng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

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會(huì)計(jì)控制論文8

　　會(huì)計(jì)電算化就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的過(guò)程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項(xiàng)重要的手段幫助各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。在會(huì)計(jì)電算 化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實(shí)現(xiàn)丫自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ) 形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)運(yùn)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會(huì)計(jì)電算化在我M已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過(guò)程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　一、會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　盡管會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)程屮也引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠(chéng)帶來(lái)了很大的助力，俱是會(huì)計(jì)電算化背 景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

　　1.組織管理控制不嚴(yán)

　　會(huì)計(jì)電算化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原 則，在整個(gè)內(nèi)部控制的組織管理過(guò)程屮，對(duì)下系統(tǒng)程序員來(lái)講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對(duì)下軟件以及相應(yīng)的 數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨總的更改，同時(shí)在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的錄入和復(fù)核時(shí)需要由不同的人員來(lái)進(jìn)行操作，俱是在實(shí) 際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可 以對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員可以以同的身份進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。

　　2.安全保密性能不強(qiáng)

　　在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程，設(shè)備僅僅需要在防塵、 防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運(yùn)行，同時(shí)一些相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)前很多單位的系統(tǒng)+具備對(duì)一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問(wèn)題之后無(wú)法喪詢相關(guān)的操作 進(jìn)而使得相關(guān)的責(zé)任追究無(wú)法有效地開展。很多單位和企業(yè) 使用的財(cái)務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來(lái)自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很 容易被修改或者是泄露。

　　3.系統(tǒng)維護(hù)水平不高

　　在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下開誠(chéng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要有很高的系 統(tǒng)維護(hù)水平來(lái)進(jìn)行保障，而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作屮，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)維護(hù)都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會(huì)計(jì)人員往往只是對(duì)丁會(huì)計(jì)專業(yè)的一些工作十分精通，而對(duì)于一些計(jì)算機(jī)只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計(jì)算機(jī)維護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故 障無(wú)法及時(shí)排除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

　　1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制

　　會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析都是以會(huì)計(jì)核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算控制是預(yù)防和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過(guò)程屮，必須進(jìn)行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實(shí)性和安全性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制主要包括 三個(gè)方面，首先原始的憑證必須通過(guò)審含.在錄人處理前 需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行權(quán)級(jí)審批，在填制和錄人時(shí)保證k完 整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行糾正或刪除，對(duì)待解報(bào)單進(jìn)行處理，在賬務(wù)處理時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證其正確有效；再者，在進(jìn)行會(huì)計(jì)輸出處 理時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實(shí)的，與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。在開展會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制的進(jìn)程屮必須注重進(jìn)一步加強(qiáng)組織管理控制，進(jìn)而使得內(nèi) 部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進(jìn)行；此外，還需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制的同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng) 的操作程序的控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的控制

　　在工作過(guò)程，必須要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個(gè)方面進(jìn)行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系 統(tǒng)維護(hù)人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對(duì)系 統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了操作之后，必須對(duì)艽進(jìn)行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯(cuò)誤、病毒人侵等情況時(shí)造成數(shù)據(jù) 破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來(lái)的軟盤時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，運(yùn)用系統(tǒng)防火墻，對(duì)想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn)行有效的阻擋。

　　3.提升會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)

　　目前在開展會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程，不僅僅要進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)的性能進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更需要重視的是進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)帶來(lái) 比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員不僅僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)功底，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)操作使用技能提出了更 高的要求，在這種狀況下，要進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作維護(hù)的培訓(xùn)；另一方面，要進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而培奍出德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)從業(yè)人員，為開誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在會(huì)計(jì)電算化下開胰會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強(qiáng)、系統(tǒng)維護(hù)水平小高等一系列的問(wèn)題，針對(duì)存在的 問(wèn)題在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程屮，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的核算控制，重視提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)又能 夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作，進(jìn)而從多方面來(lái)著手 共同提升會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。

會(huì)計(jì)控制論文9

　　企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，本文在描述了企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

　　在當(dāng)前企業(yè)制度不斷深入發(fā)展的推動(dòng)下，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也正在經(jīng)歷著脫變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的自主權(quán)和發(fā)展空間起來(lái)廣闊，這使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，并為社會(huì)所關(guān)注的熱點(diǎn)。所以，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點(diǎn)所在。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

　　企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，主要表現(xiàn)為：國(guó)家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專項(xiàng)審計(jì)和例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會(huì)計(jì)核算失控而滋生的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)�給企業(yè)帶來(lái)致命的傷害。

　　二、造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)行來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)的自身?xiàng)l件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會(huì)計(jì)制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無(wú)實(shí)際操作無(wú)果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點(diǎn)繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎(jiǎng)懲不明考核無(wú)力，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無(wú)法真實(shí)運(yùn)行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。

　　(二)會(huì)計(jì)管理技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)目實(shí)踐操作性的活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)判斷失誤會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)(如會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的`錯(cuò)報(bào)等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量越來(lái)越大，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在處理海量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計(jì)算錯(cuò)誤等，就必然給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn);最后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能積極主動(dòng)參加企業(yè)的管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是一項(xiàng)目重事實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不難發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識(shí)的授權(quán)或影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員故意歪曲真實(shí)會(huì)計(jì)信息;其實(shí)，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的個(gè)人私利或個(gè)人業(yè)務(wù)能力不高有意識(shí)的或無(wú)意識(shí)的造成會(huì)計(jì)信息失真。

　　三、控制會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　(一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

　　“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)要通過(guò)多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識(shí)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況建立一套完備的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測(cè)并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

　　(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部早前就頒發(fā)的財(cái)會(huì)[20xx]19號(hào)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展和會(huì)計(jì)從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能拓展和知識(shí)更新，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員解決實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際也表明，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

　　(三)重抓會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險(xiǎn)的人為因素

　　會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來(lái)就是社會(huì)所重視的問(wèn)題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專教育，通過(guò)職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會(huì)計(jì)人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

會(huì)計(jì)控制論文10

　　隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,會(huì)計(jì)核算從手工發(fā)展到電算化,由部門級(jí)發(fā)展到業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成,成為企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。其運(yùn)作對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了一定的影響,原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用,必須采取新的管理和控制方法。本文擬就企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與控制問(wèn)題進(jìn)行如下分析。

　　一、企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

　　1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源發(fā)生變化,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響。積極的影響有:①會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不必重新錄入,減少了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的機(jī)會(huì);②會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接從其他系統(tǒng)采集,保證了數(shù)據(jù)的完整性;③會(huì)計(jì)系統(tǒng)從其他系統(tǒng)實(shí)時(shí)采集數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,保證了數(shù)據(jù)的及時(shí)性。消極的影響有:①?gòu)钠渌�系統(tǒng)直接采集的數(shù)據(jù),如果數(shù)據(jù)本身有錯(cuò)誤,則該錯(cuò)誤可能會(huì)帶到會(huì)計(jì)系統(tǒng);②會(huì)計(jì)人員被動(dòng)地接受其他系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,審核功能被削弱;③由于實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速傳輸與數(shù)據(jù)共享,數(shù)據(jù)生成部門或客戶如果反復(fù)更改同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù),則會(huì)給會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)處理帶來(lái)不便。

　　2.信息流與單證傳遞相脫節(jié),會(huì)計(jì)核算的原始憑證形態(tài)發(fā)生變化。當(dāng)企業(yè)的信息系統(tǒng)大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)時(shí),數(shù)據(jù)可以跨部門、跨地區(qū)傳輸,且傳輸?shù)乃俣葮O為迅速,而紙質(zhì)原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進(jìn)行傳遞,有些電子交易甚至沒(méi)有產(chǎn)生紙質(zhì)原始憑證。在這種情況下,會(huì)計(jì)記賬時(shí)難以取得數(shù)據(jù)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的紙質(zhì)原始憑證,而只能依賴原始數(shù)據(jù)管理部門的數(shù)據(jù)處理憑證,如業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換憑證或數(shù)據(jù)匯總憑證等。企業(yè)的信息系統(tǒng)越發(fā)達(dá),數(shù)據(jù)的共享性越強(qiáng)。然而,在數(shù)據(jù)共享的同時(shí),數(shù)據(jù)的使用部門往往要無(wú)條件地接受所共享的數(shù)據(jù),難以審查數(shù)據(jù)發(fā)生時(shí)的原始憑證,會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)核算時(shí)也會(huì)面臨這種情況。

　　3.系統(tǒng)升級(jí)時(shí)的穩(wěn)定性和可靠性對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理具有較大影響。在信息系統(tǒng)不斷發(fā)展的過(guò)程中,系統(tǒng)的升級(jí)要對(duì)原有的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進(jìn)行更新和轉(zhuǎn)換,新系統(tǒng)達(dá)到穩(wěn)定和可靠也要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間和過(guò)程。為了保證數(shù)據(jù)處理的可靠性,往往要求新系統(tǒng)和老系統(tǒng)并行一段時(shí)間,穩(wěn)定后再甩掉老系統(tǒng)。在實(shí)際工作中,新系統(tǒng)切換后,造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)紊亂的情況時(shí)有發(fā)生。系統(tǒng)升級(jí)過(guò)程中新系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理具有較大影響。

　　4.會(huì)計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)管理人員的依賴性削弱了會(huì)計(jì)信息的可靠性。隨著信息系統(tǒng)的發(fā)展,信息系統(tǒng)的管理越來(lái)越專業(yè)化,信息系統(tǒng)管理人員的作用越來(lái)越重要。特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也由企業(yè)的信息系統(tǒng)管理人員進(jìn)行管理和維護(hù),信息系統(tǒng)管理人員掌握會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)庫(kù)。這就好比以前由會(huì)計(jì)人員保管的會(huì)計(jì)賬簿變?yōu)橛尚畔⑾到y(tǒng)管理人員保管,而且由于信息系統(tǒng)管理人員熟悉信息技術(shù),所以不能排除他們具有改賬的`能力。在實(shí)際工作中,由于會(huì)計(jì)人員缺乏信息技術(shù)知識(shí),在進(jìn)行一些特殊的會(huì)計(jì)處理時(shí),或者在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),只能由信息系統(tǒng)管理人員幫助解決。在解決問(wèn)題時(shí),會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)提供本人的代碼和密碼,使信息系統(tǒng)管理人員極易掌握會(huì)計(jì)人員設(shè)定代碼和密碼的規(guī)律。如果會(huì)計(jì)人員事后不及時(shí)修改密碼,信息系統(tǒng)管理人員甚至可以直接使用會(huì)計(jì)人員的密碼進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

　　二、企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與控制

　　1.從整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的角度出發(fā),建立和完善信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成后,業(yè)務(wù)系統(tǒng)可直接向會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù),只有整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)安全、有效、可靠地運(yùn)行,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量才能有保障。

　　借助于信息系統(tǒng)的支持,企業(yè)的業(yè)務(wù)處理活動(dòng)大多由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。同手工環(huán)境相比,企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生了相應(yīng)的變化,業(yè)務(wù)處理的控制形式和控制手段也發(fā)生了變化。一些業(yè)務(wù)處理控制以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入在信息系統(tǒng)中,對(duì)業(yè)務(wù)處理的控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行。在建立業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的各項(xiàng)控制措施時(shí),應(yīng)按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則,并考慮信息技術(shù)環(huán)境下業(yè)務(wù)處理過(guò)程的特點(diǎn),針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)境設(shè)置相應(yīng)的控制。對(duì)于以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入在信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)處理控制,應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)計(jì)算機(jī)程序的正確性和完整性。

　　信息系統(tǒng)的控制是企業(yè)為保證信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率而采取的控制措施,其控制的對(duì)象是信息系統(tǒng),包括計(jì)算機(jī)硬件和軟件資源、應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和有關(guān)人員等信息系統(tǒng)的組成要素。信息系統(tǒng)的控制采用系統(tǒng)自動(dòng)控制和手工控制相結(jié)合的方式,由一般控制和應(yīng)用控制組成。一般控制是對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)、實(shí)施、維護(hù)和運(yùn)行所進(jìn)行的控制,其目的是確保應(yīng)用系統(tǒng)得到恰當(dāng)開發(fā)與實(shí)施、程序和數(shù)據(jù)文件完整、信息系統(tǒng)良好運(yùn)作。一般控制主要有:系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、數(shù)據(jù)資源管理控制、安全管理控制、運(yùn)行管理控制、質(zhì)量管理控制、信息系統(tǒng)外包的管理控制等。應(yīng)用控制與具體的應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān),是為確保數(shù)據(jù)處理完整、正確而實(shí)施的控制。應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的處理一般都要經(jīng)過(guò)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié),從這一共性出發(fā)可將應(yīng)用控制分為輸入控制、處理控制和輸出控制。但是,由于應(yīng)用控制與具體的應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān),因此在設(shè)置應(yīng)用控制時(shí),還要針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng),結(jié)合具體業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的控制。

　　2.注重對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制有效性的評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效,特別是對(duì)會(huì)計(jì)核算有何影響,需要在持續(xù)的控制之后,對(duì)此做出評(píng)價(jià)。在實(shí)際工作中,由于各種原因,在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí),往往注重對(duì)業(yè)務(wù)處理控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià),忽視了對(duì)信息系統(tǒng)控制是否有效執(zhí)行、是否健全的審查,從而導(dǎo)致由于信息系統(tǒng)控制的漏洞而有意無(wú)意地改變了信息系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù),這樣就無(wú)法保障后續(xù)會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制,還必須對(duì)所建立的各項(xiàng)控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià),特別是要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出評(píng)價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正。

　　對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制測(cè)試包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試兩個(gè)方面。控制設(shè)計(jì)測(cè)試是確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制設(shè)計(jì)是否合理、適當(dāng),也就是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的健全性進(jìn)行測(cè)試�？蓪�現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的描述情況與理想的控制模式進(jìn)行比較分析,識(shí)別出關(guān)鍵的控制以及控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)。對(duì)于控制的弱點(diǎn),應(yīng)尋找解救性的控制措施�？刂茍�(zhí)行測(cè)試是確定現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用,也就是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制,又包括計(jì)算機(jī)程序控制,因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測(cè)試方法是無(wú)法完成該項(xiàng)工作的,還必須采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),才能對(duì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行全面測(cè)試。在實(shí)際工作中,應(yīng)針對(duì)不同的控制形式,選擇相應(yīng)的控制測(cè)試技術(shù)。

　　在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行測(cè)試之后,要對(duì)各項(xiàng)控制是否健全、有效做出評(píng)價(jià)。根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制執(zhí)行測(cè)試的結(jié)果,通過(guò)合理判斷,可以確定一般控制和應(yīng)用控制在哪些方面控制嚴(yán)格,能夠發(fā)揮其作用,哪些方面控制不足或存在缺陷。針對(duì)識(shí)別出的控制薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行深入研究與分析,提出完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的建議,及時(shí)改進(jìn)。在日常的會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程中,要經(jīng)常關(guān)注會(huì)計(jì)信息有無(wú)異常,要利用各種手段發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中出現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)解決。對(duì)于信息系統(tǒng)控制制度方面的問(wèn)題,要從根本上解決。

　　3.提高信息系統(tǒng)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)操作環(huán)節(jié)的控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成后,成為會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)一體化的管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜,管理越來(lái)越專業(yè)化,會(huì)計(jì)

　　信息系統(tǒng)也由系統(tǒng)管理人員進(jìn)行管理和維護(hù)。若信息系統(tǒng)管理和維護(hù)不當(dāng),不僅會(huì)影響系統(tǒng)的有效運(yùn)作,甚至?xí)�影響�?huì)計(jì)信息的安全。因此,必須提高信息系統(tǒng)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理人員操作環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)信息系統(tǒng)管理部門要建立健全信息系統(tǒng)管理和運(yùn)作的各項(xiàng)規(guī)章制度,各類人員都應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行管理和維護(hù)。對(duì)于重要崗位,要配備技術(shù)過(guò)硬、責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)高的人員從事相應(yīng)的工作。

　　首先,應(yīng)實(shí)行持證上崗制度。各類信息系統(tǒng)管理人員應(yīng)熟練掌握其職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)具有的信息技術(shù)技能。上崗前要進(jìn)行業(yè)務(wù)技能和道德品質(zhì)方面的考核,根據(jù)考核結(jié)果和崗位要求安排信息系統(tǒng)管理人員的工作崗位,考核不合格的不能上崗。特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)人員,還要具備一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)操守方面要有一定要求。其次,要實(shí)行授權(quán)操作制度。對(duì)于系統(tǒng)升級(jí)、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理等重要操作,必須由企業(yè)統(tǒng)一組織進(jìn)行,具體操作必須得到主管人員的授權(quán),任何人不能擅自操作。再次,要實(shí)行操作記錄制度。除系統(tǒng)自動(dòng)記錄操作日志外,對(duì)重要事項(xiàng)的授權(quán)人、授權(quán)內(nèi)容、操作人、執(zhí)行結(jié)果等要有書面記錄。最后,還要有檢查與責(zé)任追究制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和定期檢查,不僅要審計(jì)和檢查會(huì)計(jì)人員的工作,也要審計(jì)和檢查電子信息處理各個(gè)環(huán)節(jié)的情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作,及時(shí)處理。

　　4.提高會(huì)計(jì)人員的信息技術(shù)水平和內(nèi)部控制意識(shí)。在企業(yè)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下,會(huì)計(jì)人員必須提高自身的信息技術(shù)水平,掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)和信息系統(tǒng)方面的知識(shí)和技能,全面了解信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn),提高控制意識(shí),盡量減少對(duì)信息系統(tǒng)管理人員的依賴。特別是隨著我國(guó)企業(yè)信息化程度的提高,會(huì)計(jì)人員必須參與到企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)中,通過(guò)分析企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),了解與業(yè)務(wù)過(guò)程相應(yīng)的信息處理過(guò)程。只有這樣,才能確定信息系統(tǒng)中需要設(shè)置哪些內(nèi)部控制,從而建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制措施,使會(huì)計(jì)核算工作在健全、有效的內(nèi)部控制之下進(jìn)行,確保會(huì)計(jì)信息的完整、可靠。

會(huì)計(jì)控制論文11

　　摘要：隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，人類對(duì)工作的效率的要求越來(lái)越高，工作軟件也越來(lái)越智能化。自人類進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，電腦被應(yīng)用到各個(gè)工作領(lǐng)域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準(zhǔn)確度。會(huì)計(jì)電算化也隨著進(jìn)入各個(gè)領(lǐng)域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會(huì)計(jì)電算化的必要性以及它的作用，分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制的影響，找出會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而找出相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

　　一、引言

　　信息化程度的普及，我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要求增加。會(huì)計(jì)核算的用途不僅僅是提供一份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實(shí)施會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化作為一項(xiàng)依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會(huì)計(jì)效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，在實(shí)施過(guò)程中存在一些問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，電算化實(shí)施力度不高，財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部控制力度弱等問(wèn)題。

　　二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的重要價(jià)值和作用

　　隨著計(jì)算機(jī)的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢(shì)，具體具備以下幾個(gè)作用。其一，豐富了內(nèi)部控制形式。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用是依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)，相較于原先的手工記賬，財(cái)務(wù)管理只是加強(qiáng)對(duì)人的控制，而我們現(xiàn)在要加強(qiáng)對(duì)人和機(jī)器的雙重控制。施工企業(yè)內(nèi)部控制方式也從原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂疲�這大大豐富了內(nèi)部控制管理手段，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，跨國(guó)企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性。原先的手工記賬只是對(duì)原先的每個(gè)季度，每個(gè)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財(cái)務(wù)軟件，通過(guò)分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)發(fā)展方向做好預(yù)測(cè)工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

　　會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施給施工企業(yè)帶來(lái)許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的效率。但是當(dāng)前施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在問(wèn)題，主要是以下幾個(gè)方面。

　　（一）數(shù)據(jù)安全保密性不高

　　對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對(duì)保密的，企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫(kù)格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)是自動(dòng)集中。施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化是依賴于財(cái)務(wù)軟件，大部分的企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件是購(gòu)買的市面上的成熟的財(cái)務(wù)軟件。這種財(cái)務(wù)軟件廣泛在各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域使用，注定財(cái)務(wù)軟件的針對(duì)性差，財(cái)務(wù)軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機(jī)。而現(xiàn)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，工作人員很容易篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個(gè)人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒(méi)有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。這些問(wèn)題足以說(shuō)明當(dāng)前的財(cái)務(wù)軟件安全保密性低。

　�。ǘ�）錯(cuò)誤的反復(fù)性

　　一套完整的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是由各個(gè)部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實(shí)施程度的提高，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來(lái)越高。財(cái)務(wù)軟件是依托于現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，財(cái)務(wù)人員不具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力，也當(dāng)然不能操作好財(cái)務(wù)軟件。在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中來(lái)看，財(cái)務(wù)部門的工作人員在日常的學(xué)習(xí)中大多數(shù)時(shí)間投入到專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)中來(lái)，知識(shí)掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，使得對(duì)軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個(gè)步驟發(fā)生錯(cuò)誤也會(huì)導(dǎo)致后面的操作的數(shù)據(jù)結(jié)果喪失準(zhǔn)確度，從而整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作失去意義。

　�。ㄈ�）沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度

　　當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對(duì)軟件權(quán)限劃分不明確，財(cái)務(wù)人員存在篡改數(shù)據(jù)的問(wèn)題。對(duì)于一些功能，要由不同的人員來(lái)操作，避免財(cái)務(wù)人員修改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下提高施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的安全保密性

　　財(cái)務(wù)軟件的安全保密程度關(guān)系著企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。因此，我們要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，軟件維護(hù)人員要重視對(duì)于軟件安全的檢查工作，為軟件運(yùn)行提供安全的運(yùn)行環(huán)境。其次，對(duì)于某些功能的操作要做好人員權(quán)限的劃分。一個(gè)操作人員只能有一個(gè)操作權(quán)限，例如，軟件維護(hù)人員不能擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。工作崗位不能交叉擔(dān)任，避免數(shù)據(jù)的泄露。

　　（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力

　　企業(yè)需要專業(yè)化的，高素質(zhì)電算化人才。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)。定期開展相關(guān)培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)在學(xué)習(xí)中表現(xiàn)優(yōu)異的人實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性。其次，除了提高計(jì)算機(jī)技術(shù)，工作人員也不能忽視對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。在日常工作中，定期組織財(cái)務(wù)考核，使工作人員時(shí)刻學(xué)習(xí)，從而提高專業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員的能力，來(lái)規(guī)避錯(cuò)誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

　�。ㄈ�）建立有效的內(nèi)部控制制度

　　面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，我們要建立有效的監(jiān)督機(jī)制即內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實(shí)施電算化的過(guò)程中，要按照電算化的要求，對(duì)電算化程序進(jìn)行安排。會(huì)計(jì)電算化作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，要落實(shí)相關(guān)操作制度，對(duì)于違規(guī)人員要做出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　在會(huì)計(jì)電算化背景下，施工企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，從而落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]黃愛平.會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（20）

　　[2]余君.會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì).20xx（03）.

會(huì)計(jì)控制論文12

　　為了確保會(huì)計(jì)信息處理和存儲(chǔ)的準(zhǔn)確與完整,提高系統(tǒng)的安全可靠性,企業(yè)必須結(jié)合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn),建立起一套更為完整、更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,以提高會(huì)計(jì)電算化工作的真實(shí)有效性。

　　一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制,存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個(gè)管理組織中,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密,其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體說(shuō)來(lái),企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用在于:

一是避免資產(chǎn)流失,維護(hù)資產(chǎn)安全和完整。健全的內(nèi)部控制,可有效監(jiān)督、約束財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量、驗(yàn)收、采購(gòu)各環(huán)節(jié),保障財(cái)產(chǎn)物資的完整安全,控制企業(yè)各種資源使用及現(xiàn)金流動(dòng),進(jìn)而有效避免資產(chǎn)流失。

二是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。完善的內(nèi)部控制,可以規(guī)范會(huì)計(jì)信息行為和過(guò)程,適時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)弊,保證會(huì)計(jì)信息和資料的真實(shí)完整,確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與國(guó)家法律和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。

三是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)為保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),通過(guò)明確制度、審批程序、手續(xù)和監(jiān)督檢查手段等,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行,避免偏差。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ),無(wú)論企業(yè)的會(huì)計(jì)資料是手工處理或是計(jì)算機(jī)處理,內(nèi)部控制都必不可少。

不過(guò)企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生了很大變化,致使電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)具有很大區(qū)別。為了適應(yīng)這些新的情況,亟需建立新的內(nèi)部控制。只有建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制,才能保證會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確,不出差錯(cuò),管理決策部門才能據(jù)此合理安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　二、會(huì)計(jì)電算化下有效內(nèi)部控制的構(gòu)建

　　(1)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。要真正加強(qiáng)管理,健全內(nèi)部控制,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須樹立現(xiàn)代管理理念,增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門要大力宣傳會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必然趨勢(shì)和會(huì)計(jì)電算化條件下強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性,促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員樹立正確的認(rèn)識(shí),從而加強(qiáng)管理與控制意識(shí)。并通過(guò)多種方式加強(qiáng)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育,特別是會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)必須了解電算化系統(tǒng)及其特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)有的控制,為加強(qiáng)內(nèi)部控制打下知識(shí)基礎(chǔ)。

(2)組織管理控制。信息技術(shù)的引入使管理幅度增大、層次減少,高聳型的組織結(jié)構(gòu)逐漸趨于扁平。同時(shí),網(wǎng)絡(luò)使內(nèi)、外部人員進(jìn)行更多的溝通,內(nèi)部控制由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。因此,必須進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整才能更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求,通過(guò)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,并通過(guò)部門設(shè)置、人員分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行控制,從而達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。

(3)系統(tǒng)安全控制。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制、確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是內(nèi)部控制的'重點(diǎn)。主要措施包括:人員接觸控制,即未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)的人員不得隨便接觸、動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源,以確保資源的正確性;環(huán)境保護(hù)控制,即為了保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行,防止外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障,應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行環(huán)境加以切實(shí)保護(hù);網(wǎng)絡(luò)安全控制,可通過(guò)采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)等安全技術(shù),加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制,同時(shí)健全病毒防控制度,強(qiáng)化安全教育,有效提高病毒防范能力。

(4)會(huì)計(jì)檔案管理控制。一是具備極好兼容性的財(cái)務(wù)軟件,對(duì)每個(gè)檔案進(jìn)行順序編號(hào),便于查閱也能防止數(shù)據(jù)流失;二是指定專門人員進(jìn)行檔案管理,不允許非管理人員接觸檔案,且資料借閱人與系統(tǒng)操作員不得兼任,嚴(yán)格控制檔案的權(quán)限設(shè)置;三是認(rèn)真記錄操作日志,任何人都必須進(jìn)行操作登記,有助于檔案管理員監(jiān)督與控制,也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,以便采取相應(yīng)措施

。(5)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。會(huì)計(jì)電算化采用了“人機(jī)對(duì)話”的特殊形式,因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也更高、更嚴(yán)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注,重視檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況,以確定職責(zé)分離能夠提供有力的內(nèi)部控制,并加強(qiáng)安全控制措施方面的檢查。

同時(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì),用計(jì)算機(jī)審計(jì)程序?qū)��?shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、合理性的審核。要大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn),如數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、整體檢測(cè)法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法等,培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。

會(huì)計(jì)控制論文13

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，在會(huì)計(jì)信息化背景下，我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時(shí)由于企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會(huì)計(jì)信息化背景下，分析了當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的實(shí)際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供有用的參考。會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時(shí)代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運(yùn)用到企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　一、會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵

　　會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，通過(guò)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式的高度融合，是對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式一種改革，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法不斷更新，形成了全面開放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會(huì)計(jì)工作的效率得到大幅度的提高。會(huì)計(jì)信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、公開性、真實(shí)性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問(wèn)題需要解決。

　　二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的重要影響

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相融合，信息技術(shù)開放性和共享性的特點(diǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)，計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中的信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)、人為網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進(jìn)一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防控需求，不能及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，降低系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，將會(huì)制約企業(yè)的實(shí)際管理工作快速發(fā)展。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)工作受到影響

　　企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計(jì)工作線索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書面資料，而在會(huì)計(jì)信息化背景下，審計(jì)工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)的賬務(wù)處理工作都是通過(guò)軟件系統(tǒng)自動(dòng)核算，并產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)告，因此，審計(jì)的內(nèi)容也增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動(dòng)控制功能進(jìn)行測(cè)試等內(nèi)容，在線審計(jì)技術(shù)急需得到進(jìn)一步發(fā)展。

　　（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響

　　會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)是避免工作人員的操作失誤，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的計(jì)算準(zhǔn)確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)側(cè)重于會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)科目明細(xì)賬、憑證匯總、決算報(bào)表的編制和核對(duì)等環(huán)節(jié)得到簡(jiǎn)化，憑證核對(duì)等處理環(huán)節(jié)可以通過(guò)信息化系統(tǒng)自動(dòng)操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相比，信息化背景下的會(huì)計(jì)核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護(hù)與管理，會(huì)計(jì)軟件開放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設(shè)必須結(jié)合新的特點(diǎn),將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)，對(duì)部門職責(zé)和權(quán)力必須在系統(tǒng)設(shè)置上體現(xiàn)相互制約的作用。

　　三、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┵Y金使用效率較低

　　當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也開始意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作相當(dāng)繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利地開展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過(guò)度浪費(fèi)。而且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專業(yè)職能作用，對(duì)內(nèi)部控制中這些資金使用浪費(fèi)的問(wèn)題，也做不到及時(shí)采取措施去解決，同時(shí)由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，甚而會(huì)影響企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加

　　在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，比如說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒(méi)有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)決策和應(yīng)對(duì)機(jī)制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部監(jiān)督難度加大

　　內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當(dāng)前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即便是有些企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實(shí)施成本，沒(méi)有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和審計(jì)；另一方面是，會(huì)計(jì)信息化背景下，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際操作過(guò)程中，沒(méi)辦法做到有效地保存內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督缺乏專業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)急需加強(qiáng)信息化建設(shè)，企業(yè)必須加強(qiáng)技術(shù)的更新，審計(jì)人員必須提高自身的專業(yè)技能，加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。

　　（四）內(nèi)部控制制度缺失

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有效的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級(jí)人員的財(cái)務(wù)工作，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人員管理混亂、財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)操作不規(guī)范等問(wèn)題，這樣會(huì)極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　�。ㄎ澹┬畔⑾到y(tǒng)不夠健全

　　在當(dāng)前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理內(nèi)控工作帶來(lái)技術(shù)支持，有利于更好地開展財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來(lái)更多的便利。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會(huì)制約著企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的管理人員也沒(méi)有意識(shí)內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需求，這不僅會(huì)使得財(cái)務(wù)人員工作難度系數(shù)加大，也會(huì)使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時(shí)，會(huì)影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設(shè)的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無(wú)法做到及時(shí)傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法做到行之有效的實(shí)施。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的措施

　�。ㄒ唬┘哟筚Y金管理力度

　　互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一次機(jī)遇，為了提高企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)必須要做到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益得到進(jìn)一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強(qiáng)資金管理方面的認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費(fèi)，才能提高資金的使用效率，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應(yīng)的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規(guī)范，財(cái)務(wù)工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行，更有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財(cái)務(wù)工作人員也要加強(qiáng)對(duì)每一筆資金的動(dòng)態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　（二）加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)

　　在會(huì)計(jì)信息化背景下，面對(duì)可能存在的各種信息化風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須不斷更新改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，多層次全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那�道并加�?qiáng)管控，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃�、真�?shí)性，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)存在的局限性，還可以通過(guò)聘請(qǐng)可靠的第三方咨詢、審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，從而使得整體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度上有所降低。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)

　　會(huì)計(jì)信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，從而為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設(shè)的資金投入，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，引入配套的信息化設(shè)備，同時(shí)企業(yè)必須對(duì)這部分專項(xiàng)資金使用加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門之間的信息溝通方式過(guò)于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺(tái)，以此促進(jìn)各個(gè)部門之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。

　�。ㄋ模┙∪珒�(nèi)部控制制度

　　互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的信息和數(shù)據(jù)也帶來(lái)了很大的變化，然而，實(shí)際上，大多數(shù)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門的專業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)員流程，針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，所承受的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、加大資金管理力度、加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等方面進(jìn)行開展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文14

　　摘要：良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因，并就這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；對(duì)策

　　一、郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不完善

　　當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作沒(méi)有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問(wèn)題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒(méi)有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對(duì)于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門采用單一的措施和方式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。

　　(二)缺乏內(nèi)控意識(shí)、思想認(rèn)識(shí)不深刻

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的.認(rèn)識(shí)不到位，他們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)外乎就是對(duì)成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動(dòng)。他們僅僅對(duì)消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會(huì)忽視影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的其他因素，對(duì)可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問(wèn)題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。且管理層只是重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只限于喊喊口號(hào)，流于形式而已。

　　(三)監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒(méi)有幾條。原因很容易解釋，這和中國(guó)根深蒂固的國(guó)情有很大的關(guān)系，中國(guó)人會(huì)在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閭�(gè)人情感對(duì)某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問(wèn)，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的漏洞百出就會(huì)增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的措施

　　(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

　　根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對(duì)自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對(duì)策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會(huì)下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

　　提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這是個(gè)長(zhǎng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的績(jī)效考核涉及面較廣，會(huì)對(duì)郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì)涉及到績(jī)效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。基層員工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)完善獎(jiǎng)懲及監(jiān)督機(jī)制

　　郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國(guó)家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會(huì)設(shè)立審計(jì)部門對(duì)郵政企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績(jī)效考核監(jiān)管就對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎(jiǎng)懲分明，有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)等措施都要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(10).

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　　[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(3).

會(huì)計(jì)控制論文15

　　高校財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題、教育成本問(wèn)題、教育收益問(wèn)題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。

　　一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本概述

　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分。控制環(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。

　　二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策，及時(shí)有效的開展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來(lái)看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來(lái)講不容樂(lè)觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無(wú)法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無(wú)法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。

　�。ǘ�）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國(guó)高校的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問(wèn)題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來(lái)看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。

　　三、優(yōu)化高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。

　�。ǘ�）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來(lái)，隨著全國(guó)高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過(guò)績(jī)效考核工作來(lái)約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。

　　（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過(guò)一定的方式來(lái)提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]呂蔚瓊.試論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].會(huì)計(jì)師，20xx（05）：43-44.

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