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銀行會計論文
在日常學習和工作生活中，大家都經常接觸到論文吧，論文是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編為大家收集的銀行會計論文 ，歡迎閱讀與收藏。
銀行會計論文 1
摘 要：資金轉移定價是一種能夠將風險管理、產品定價、資源配置和績效考核結合起來的最有效方法，已成為國內商業(yè)銀行創(chuàng)新與發(fā)展所迫切需要的管理工具，其出現源于現代銀行業(yè)績評價管理和資產負債管理的需要，這是國際先進銀行在股東價值創(chuàng)造與資金風險管理領域的一項重大創(chuàng)新。目前,國內銀行業(yè)實施資金轉移定價工作還處于學習和摸索階段，本文就和大家一塊探討分析關于商業(yè)銀行財務資金轉移定價的幾點問題和思考，希望能有所幫助。
關鍵詞：商業(yè)銀行，財務資金，轉移定價，思考探析
一、 財務資金轉移定價的在商業(yè)銀行的意義
財務資金轉移定價是商業(yè)銀行進行利率風險管理、產品定價、資源配置、利潤核算、績效評價、優(yōu)化決策和提高運營效率的重要工具。實施資金轉移定價對商業(yè)銀行經營管理水平的提高具有很大的促進作用。同時，資金轉移定價的實施對提高商業(yè)銀行產品利率敏感性、完善貨幣政策傳導機制具有不可忽視的影響。好的資金轉移定價對提高銀行決策水平、增加銀行整體盈利性、支持銀行戰(zhàn)略計劃、加強內部交流、減少部門利益沖突等方面有很大的作用和意義。
二、當前商業(yè)銀行資金轉移定價過程中所遇到的問題
1.財務記錄等數據信息技術缺乏系統(tǒng)性。
從銀行的記賬記錄來看，商業(yè)銀行的主要問題就是缺乏對各種金額的收入和支出進行合理的分配和系統(tǒng)的整理，以至于銀行賬戶金額比較混論，使得財務組織架構分級管理未能做到集中化，從而導致商業(yè)銀行資金調配的不合理性，降低商業(yè)銀行運營的收益率，導致這種狀況出現的根本原因在于銀行還沒有引進較為先進的計算機財務管理平臺，單純的靠手工記賬，不能夠做到快速和及時，加之銀行工作人員的一些人為的因素，就會在很大程度上提高錯誤的發(fā)生，進而導致財務系統(tǒng)的混亂，提高商業(yè)銀行運營效率，此是需要解決的首要問題。
部分商業(yè)銀行沒有建立起有效的客戶信息庫。目前我國商業(yè)銀行數據信息系統(tǒng)建設還不成熟，客戶信用數據積累時間短，關鍵信息缺失。同時，商業(yè)銀行缺乏對客戶違約率、違約損失等關鍵數據的統(tǒng)計與分析，且數據系統(tǒng)之間銜接、整合程度有待提高。
2.沒有較為完善的制度體系。
由于商業(yè)銀行是在經濟發(fā)展的浪潮中迅速成長起來的，因此各方面還都處在一個起步的階段，尚未形成一套完全適合自己運營模式的規(guī)章制度體系，從而在運營的過程中出現一系列的問題，一個優(yōu)秀的組織或者群體都要求有它自己的規(guī)章制度，因為這些是保證它能夠成功運營的前提，否則它也不能夠稱得上是較為優(yōu)秀的群體，因此制定和完善商業(yè)銀行制度條例是商業(yè)銀行有關人員不得不考慮的問題。
3.利率風險管理機制不健全。
由于我國的商業(yè)銀行長期的處于利率管制下粗放式經營，對先進的風險測量方法了解較少，還沒有建立健全的適合我國商業(yè)銀行的風險指標體系和測量模型，用來辨別利率變化情況下所面臨的風險種類并衡量利率風險度，評估利率風險損失值，以便于及時采取措施規(guī)避風險。從當前我國商業(yè)銀行的情況來看，利率風險管理機制不健全：一方面缺乏科學的奉賢計量和監(jiān)控系統(tǒng)；另一方面，對利率風險缺乏嚴格的監(jiān)控制度。
三、對國內商業(yè)銀行財務資金轉移定價實行的建議
隨著市場經濟的逐漸一體化，商業(yè)銀行已經呈現出了職能多元化的發(fā)展趨勢，面對此種狀況以及以上商業(yè)銀行運營所出現的問題，商業(yè)銀行應采取措施，從而提高財務管理水平。
1、要完善內部資金轉移定價機制，提高產品定價能力。
銀行內部資金轉移定價體系的目標是：實現各分支機構的所有營運資金都通過FTP價格與總行發(fā)生轉移，為評價績效、產品定價、風險管理等多個領域發(fā)揮基礎平臺作用。因此，內部資金轉移定價模塊實現分割凈利差收入，使資產產品承擔資金成本，負債產品獲取資金收益，便于分產品盈利能力分析，提高風險管理能力和資金運作效率。
各商業(yè)銀行要逐步建立和完善內部資金價格形成機制和傳導機制，按照先分行、后總行的步驟建立內部資金中心，推行內部資金借貸制和內部資金成本收益核算制，逐步實現對全部資金來源和運用的全程控制和管理，提升資金配置管理的決策層次，提高資金管理水平，將資金轉移定價系統(tǒng)與利率風險管理、產品定價、資源配置、利潤核算、績效評價等日常經營管理結合起來，提高商業(yè)銀行經營管理水平，促進商業(yè)銀行競爭力的提升。
商業(yè)銀行財務資金轉移定價的幾點分析和思考
2、提高商業(yè)銀行利率風險管理能力。
資金是商業(yè)銀行最重要的資源，資金管理則是商業(yè)銀行最重要的業(yè)務之一。目前，隨著利率市場化的逐步深入，利率的'波動性不斷加大，利率風險越來越大，從而影響到商業(yè)銀行經營的安全性、流動性和收益性。商業(yè)銀行要轉變觀念，強化風險意識，著力于利率風險管理文化的培育，形成理念科學、制度完善、行為一致、技術先進的風險管理文化，促進商業(yè)銀行風險管理水平提高；借鑒西方知名商業(yè)銀行利率風險管理方法，建立覆蓋全行所有業(yè)務、覆蓋本外幣、考慮表內外利率風險的統(tǒng)一度量、控制和管理的系統(tǒng)；強化利率風險的內部控制與管理，對利率風險實施有效的識別、計量、控制，保證商業(yè)銀行利率風險損失暴露在合理的區(qū)間，保證經營安全，提高資本收益，達到股東權益最大化的目標。商業(yè)銀行還應根據利率市場化改革的目標，逐步建立起有效的內部利率預測模型與機制，對利率政策進行準確把握，有效預測市場基準收益率曲線的動向，為資產定價提供依據。
3、重整商業(yè)銀行內部管理模式，加強綜合管理機制。
目前，國內商業(yè)銀行處在一種典型的二元金融結構中，既面臨著依賴區(qū)域網點經營的傳統(tǒng)存貸款業(yè)務市場，也面臨著全國甚至全球一體化經營的金融市場。因此，對事業(yè)部制改革也應采用二元管理體制，在中短期內，對傳統(tǒng)業(yè)務部門繼續(xù)維持區(qū)域型事業(yè)部架構，在分行框架內推進條線型事業(yè)部制改革；對新興業(yè)務部門在總部層面推進條線型事業(yè)部制改革，并同時加強相應的資源授權和風險授權。同時，還要制定信息化安全管理戰(zhàn)略?商業(yè)銀行必須將信息化安全問題提升到戰(zhàn)略高度來認識和執(zhí)行,認真研究制定信息化安全管理策略,確保信息技術功能完善?設計嚴密?安全可靠,確保能夠及時發(fā)現并處理信息化運行中出現的各種問題,確保能夠有效控制因使用外部供應商的產品和服務而帶來的各種安全問題?
4、為財務資金轉移定價體系創(chuàng)造外部資本市場環(huán)境。
穩(wěn)定的宏觀經濟環(huán)境保證金融市場中的資金供求是真實的，且市場主體對資金的需求、基準收益率曲線、央行貨幣政策等不會受到非市場因素的過多影響與沖擊，也有利于保證整個銀行業(yè)的穩(wěn)健經營。必須有步驟地推進利率市場化改革。一方面，利率市場化需要配合我國金融領域的其他改革、金融市場環(huán)境的完善、各項制度的建立來逐步推進；另一方面需要進一步完善利率宏觀調控機制。在存貸款利率沒有完全放開的條件下，通過更靈活的利率調控，適時引導利率走勢，增加利率彈性，為商業(yè)銀行資產定價提供一個更市場化的環(huán)境。加快資本市場發(fā)展，提高金融創(chuàng)新水平，構建一個統(tǒng)一、多層次、現代化、功能齊備的金融市場體系，為商業(yè)銀行內部資金轉移定價系統(tǒng)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，是提高我國商業(yè)銀行資金管理和產品定價水平、增強市場競爭力的必由之路。
總結：商業(yè)銀行在經濟的發(fā)展過程乃至整個國民經濟的發(fā)展中都起著十分重要的作用，完善財務管理制度，完善風險管理制度，強化資源配置管理，在實現較高盈利的同時，更好地為社會和個人提供良好優(yōu)質的服務。以上幾點是商業(yè)銀行財務管理中資金轉移定價的一些思考，希望能給相關人員以參考。
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銀行會計論文 2
摘要：新會計準則體系基于中國國情，充分借鑒國際財務報告準則，涵蓋了各類企業(yè)的各項經濟業(yè)務。新會計準則實施后，企業(yè)的會計行為和會計秩序將得到進一步規(guī)范，會計信息的質量和透明度有望得到進一步提高，會計信息在國際范圍內交流、使用、判斷和評價的基礎和平臺將得以建立并不斷完善，從而更好地滿足投資者、債權人和其他利益關系人對會計信息的需求。
一、新會計準則體系對銀行業(yè)發(fā)展的深遠影響
新會計準則的實施，是引入國際標準的過程，有利于企業(yè)深化改革，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，將對我國銀行業(yè)發(fā)展產生深遠的影響。
�。ㄒ唬┬聲嫓蕜t體系有助于銀行業(yè)走國際化道路
本次會計準則的制定及修訂，充分借鑒了國際財務報告準則。如《金融工具確認和計量》等金融工具系列準則，其主要精神與國際財務報告準則相關內容已基本一致，這符合國際經濟一體化發(fā)展趨勢。中國銀行作為我國最大的國有商業(yè)銀行之一，已于20xx年上市。此前，中國銀行的控股子公司——中銀香港（控股）有限公司已經在香港上市。在股份制改造及海外上市過程中，我們深感會計準則對于企業(yè)管理和國際投融資活動的重要性。此前，由于國內準則與國際準則存在較大差異，國內企業(yè)到海外融資，其財務報表往往得不到認可，影響了國內企業(yè)的國際化進程。這次發(fā)布的新會計準則與國際財務報告準則趨同，可以使企業(yè)在海外上市時按照國內準則編制的財務報表與按照國際準則編制的財務報表之間的差異基本消除，披露的信息符合國際標準，這有利于企業(yè)進行海外融資，拓展國際業(yè)務，實施“走出去”的國際化戰(zhàn)略。Www.133229.Com中國銀行在境外有眾多分支機構，實施新會計準則有利于中國銀行與國際先進同業(yè)會計信息的可比性，有利于中國銀行向建設國際一流銀行的目標努力。
�。ǘ┬聲嫓蕜t體系有助于提高銀行業(yè)管理水平
新會計準則體系對企業(yè)經濟行為確認、計量、列報的相關規(guī)定，要求企業(yè)必須進一步提升管理理念，加強風險駕馭能力。例如：《金融工具列報》準則規(guī)定企業(yè)必須披露每類金融資產和金融負債的利率風險、匯率風險、公允價值、流動性風險等業(yè)務管理信息。為此，管理層必須理解準則闡述的關于公允價值、攤余成本、實際利率等概念的含義，進而理解其中蘊涵的科學理念，將這些管理理念運用到銀行的日常運營、流程改革和系統(tǒng)改造中，并利用先進的風險管理技術、設計合理的業(yè)務流程，建立功能強大的數據庫，提高銀行的管理水平，增強銀行防御風險的能力。
對此，中國銀行在編制基于國際準則的財務報告中深有體會。詳盡的披露要求對于企業(yè)改進內部管理理念，深化內部流程改革，提升內部管理水平尤其是風險管理水平有著重要意義。管理層要比過去任何時候都更關注銀行運營過程中風險的變化，及時識別各種風險并采取有效措施化解風險，把各種風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
（三）新會計準則體系有助于完善公司治理結構
這次發(fā)布的企業(yè)會計準則體系對企業(yè)會計信息的披露提出了更高要求，財務報表體系更加完整，披露內容更加豐富、透明。這有利于加強監(jiān)管部門、企業(yè)內部各層面、投資者尤其是中小投資者與企業(yè)的溝通與交流，促進有效的激勵、監(jiān)督與約束機制的構建，有利于企業(yè)完善公司治理結構，建設現代企業(yè)制度。
（四）新會計準則體系有助于提升企業(yè)良好形象
從各市場經濟國家來看，企業(yè)編制的財務報告不僅僅是企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的反映，也是企業(yè)形象的代表。這次發(fā)布的企業(yè)會計準則體系可以進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，提高財務報告信息質量，提升企業(yè)良好誠信的形象。
二、執(zhí)行新會計準則給銀行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
中國銀行在進行國際財務報告轉換工作中，在財政部、銀監(jiān)會等監(jiān)管部門的大力支持下，在債券資產分類計量方面、衍生金融產品按公允價值確認資產（負債）及相關損益方面、按照貼現現金流模型（dcf）和遷移模型（mm）提取貸款減值準備方面已率先滿足新會計準則的要求。下一步，中國銀行需要進一步完善上述工作并落實新會計準則要求的其他計量及披露要求。
需要看到的是，國內準則與國際準則的趨同在取得突破性進展的同時，其真正的實施工作將任重而道遠。新會計準則的實施絕不僅僅是會計計量模式的`變更，更是對現有業(yè)務管理模式、管理方法、管理理念的一個巨大挑戰(zhàn)。全面實施新會計準則，是一項需要全行員工共同參與的系統(tǒng)工程。財會部門及各業(yè)務主管部門都應加強對新會計準則的研究，并對各自主管業(yè)務領域的方方面面，包括現有的業(yè)務管理模式、操作流程、產品設計思路、電算化系統(tǒng)狀況、稅務影響等方面進行全面梳理，與新會計準則進行比照，尋找存在的差距，采取切實可行的措施，將新會計準則的精神要求嵌入到日常業(yè)務管理工作中，并借此契機，進一步提升銀行的業(yè)務發(fā)展水平及內部管理水平。
在貫徹落實新會計準則的過程中，銀行業(yè)面臨著四大挑戰(zhàn)：是否具備足夠的熟悉新會計準則的財會人員；是否具備擁有豐富財務判斷經驗的業(yè)務人員；是否有合適的計量工具，準確測算金融工具的公允價值與攤余成本；是否有良好的管理信息系統(tǒng)，以滿足新會計準則關于風險管理信息的披露要求。
針對上述影響和挑戰(zhàn)，中國銀行將積極準備，全力以赴，采取多種措施，做好新會計準則體系的貫徹落實工作。
一是嚴格按照新會計準則的要求進行確認、計量和報告，及時修訂內部會計核算制度，完善信息披露制度，并要把這一要求貫徹到全行的日常財會工作中。
二是針對新會計準則組織全行范圍內的學習與培訓，全面提高財會人員和其他相關業(yè)務人員的專業(yè)素質，確保新會計準則深入人心，會計人員熟練掌握。
三是建立健全新會計準則體系貫徹實施的配套制度。中國銀行將對各產品領域進行全面梳理，將目前的業(yè)務管理模式、操作流程、產品設計思路及電算化系統(tǒng)現狀與新會計準則的要求進行比照，尋找存在的差距，研究具體的解決方法，借此全面提升中國銀行的內部管理水平。三、實施新會計準則面臨的難題及需要解決的配套問題
（一）實施新會計準則面臨的難題
1.對會計人員的職業(yè)判斷及風險管理水平提出了更高的要求。
新會計準則基本是原則導向的，而且很多規(guī)定非常復雜，大量業(yè)務需要會計人員進行專業(yè)判斷，這將直接增加商業(yè)銀行進行會計核算的難度。此外，新會計準則要求對衍生金融產品進行估值，這種確認和計量要求有完善的風險管理政策、金融工具估值技術和有效的內部控制制度。
2.對商業(yè)銀行的電算化系統(tǒng)提出了更高要求。
新會計準則大量引入“現值”概念，以貸款為例，如將貸款區(qū)分為未減值及減值貸款，由此涉及的信息維度將區(qū)別于傳統(tǒng)上的應計和非應計貸款概念，由此所產生的貸款及應收息科目將主要反映“攤余成本”。為滿足新會計準則的核算要求，同時反映與客戶端的債權，商業(yè)銀行將必須設置兩套賬目，這對商業(yè)銀行的電算化系統(tǒng)提出了非常高的要求。其他，如復雜衍生產品估值模型的確定，也需要較高的系統(tǒng)程序來實現。
�。ǘ┬枰鉀Q的配套問題
1.公允價值計量問題。
新會計準則體系在借鑒國際財務報告準則的同時，充分考慮了我國特殊的會計環(huán)境和實務特點。在國際財務報告準則體系下，許多交易或事項采取了完全的公允價值計量模式，這在市場競爭比較充分，公允價值相對容易取得的成熟市場經濟國家，實施比較容易。在我國，某些領域的市場化程度還有待提高，相關的配套制度還有待完善，完全采納公允價值計量模式的會計環(huán)境還不是很成熟，因此，在新會計準則體系中，對于公允價值的引入采取了適度的態(tài)度。但應該注意到，公允價值在某些情況下不能直接獲取，尤其是非市場化資產的價值確定將依賴各企業(yè)的模型來估算和驗證，為增強各企業(yè)財務信息的可比性，應為公允價值的獲取機制提供較為詳細的指南。
2.監(jiān)管政策配套問題。
與新會計準則緊密相關的另一個問題是，如何協調稅收制度、監(jiān)管制度與會計準則之間的差異。從目標來看，會計部門趨向于建立對銀行財務狀況的“中性”評估，監(jiān)管部門從審慎的角度則更趨向于保守的評估。從方法上看，會計部門要反映過去交易和時間的結果，強調回溯性方法，監(jiān)管部門則更關注未來，強調前瞻性方法。此外，公允價值的引入使得商業(yè)銀行利潤中包含大量的“未實現”損益，對這部分“未實現”損益，稅收制度該如何協調等等，都是擺在監(jiān)管部門與商業(yè)銀行面前的一個課題，需要大家共同努力去解決。
銀行會計論文 3
�。厶嵋�隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，互聯網和計算機的迅速崛起，網絡金融在我國交易中占重要地位。各大商業(yè)銀行要想在這場競爭中取得勝利，就必須加強內部管理，積極應對會計風險，避免危機的產生。本文通過分析商業(yè)銀行會計風險的產生原因，列舉商業(yè)銀行風險的形式，提出商業(yè)銀行會計風險的防范措施，積極探索新時代商業(yè)銀行發(fā)展路徑。
關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范
商業(yè)銀行的主要業(yè)務是經營貨幣及其衍生品，資金的流轉幾乎發(fā)生于商業(yè)銀行的每一筆業(yè)務中，每一筆業(yè)務間接影響到銀行的經濟收益。由于商業(yè)銀行本身性質的緣故，導致其將大部分資產都投放在市場，并且商業(yè)銀行的信譽決定了它的發(fā)展。所以，商業(yè)銀行隸屬于高風險行業(yè)。商業(yè)銀行運行的全部過程都存在著會計風險。它直接或間接地影響到商業(yè)銀行本身的資本安全。在嚴重的情況下，支付危機就會出現，影響銀行的聲譽并使其信譽下降；更嚴重的，將直接導致金融機構倒閉。因此，銀行會計必須保證公平和公正，嚴禁欺詐、讓客戶蒙受損失，同時商業(yè)銀行應加強會計風險防范，全面提高商業(yè)銀行對會計風險防范的能力。
一、文獻綜述
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計風險背景研究。從20世紀80年代開始，這個歷史階段被認為是目前全球銀行業(yè)在其風險管理方面進入了最為迅速的歷史階段，20世紀80年代則是第一個歷史階段，此時由于美國經濟出現了債務危機，銀行業(yè)非常注意其風險管理，《巴塞爾協議》就是在這個時候出現的。巴塞爾協議認為，銀行的資本和其他人并不相同，一些資本將承擔著相當高的風險。20世紀90年代早期，由于我國商業(yè)銀行惡性金融危機事件的不斷發(fā)生和出現，有關我國商業(yè)銀行的風險防范和規(guī)避問題的研究逐步得到了國家的認可和重視，每家銀行也已經開始深入地研究并建立完善自己的風險防范和規(guī)避體系。例如中國建設銀行已經提出了審貸分離的信貸管理體系，這種信貸管理體系大大降低了建設銀行放貸的風險，保證了銀行資金的安全，而中國招商銀行亦已經實行了貸款負責人的管理制度等。Hongmeiwen，Hualiwang針對國外大型商業(yè)投資銀行普遍存在的一些操作性和風險，探究其可能產生的主要成因，并通過運用傳統(tǒng)的故障識別樹這一方法，對直接影響我國大型商業(yè)投資銀行的操作性風險可能出現的主要成因和風險問題進行了深入的分析，根據這些故障識別樹的結果，判別商業(yè)投資銀行的操作性和風險品種，并據此研究提出有效的操作性和風險評估防范措施。Zhoulimeijing等深入研究了我國的私募股權在如今我國的快速繁榮和發(fā)展過程，所以為了實現共享利潤，我國的商業(yè)銀行可以使用各種渠道參與私募股權的業(yè)務。以硅谷銀行代表的案件分析了其風險管理領域的一些成功經驗。基于對美國硅谷銀行的主要風險的.研究，通過對數據的比較分析了我國大型商業(yè)銀行的主要風險和問題。并據此建議制定了一套相應的風險預測和防范措施。李思宇通過深入研究商業(yè)會計背景，對我國企業(yè)商務會計管理的發(fā)展現狀問題進行了深入的探討，分析了它們的出現所帶來的優(yōu)缺點和利弊，并在此問題的基礎上，提出防范和控制管理商務會計風險的有效措施。王俏利用相關風險管理理論，結合我國銀行業(yè)的現狀和典型案例分析，并充分利用我國的業(yè)務流程模型觀察銀行會計業(yè)務的發(fā)展，在會計業(yè)務中構建風險評估模型，并提出了一套具有理論意義和社會實踐的風險管理反應策略。
（二）商業(yè)銀行會計的舞弊形式。Aicpa將企業(yè)的會計舞弊劃分為了兩類：一種可能是企業(yè)管理人員舞弊；另一種可能是企業(yè)員工舞弊。其中，管理人員舞弊的后果可能更大、影響也就更大。并提出了一份全新的審計質量標準說明書，從三個角度列舉了對于會計舞弊的潛在風險和影響的因素：其一，管理層舞弊的征兆及其可能造成影響企業(yè)整體經營環(huán)境的原因，也就是說，管理層的經營人員管理水平、業(yè)務技術能力、做事的風格以及他們對內部控制所持有的態(tài)度；其二，行業(yè)，主要是泛指這些產品行業(yè)發(fā)展時期所處的內、外部市場經濟條件；其三，經營報表及其財務報表的穩(wěn)定性，即商業(yè)銀行的實物經濟和其他社會和經濟活動，銀行財務條件及其盈利能力。Bell，carcello以一部分來自Apkpmg家審計公司實務中出現公司舞弊的77家審計公司和沒有實施公司舞弊的305家審計公司案例作為一個統(tǒng)計資料作為基礎，構建了一個Logistic的公司回歸審計模型，并對它們分別進行一個回歸模型特征性的分析測試。經過最后的統(tǒng)計分析我們可以不難發(fā)現，這些大型企業(yè)上市公司所可能涉及或遇到的重大內部風險及其影響控制因素主要可能包括：內部風險控制工作喪失實際效力，經濟收入增長速度太慢，盈利實現能力管理水平相對較低或與之直接偏離以往發(fā)展趨勢，管理人員認為當局過分地過度強調了公司盈利的首要目標，傳遞虛假財務資料或是方法逃避了公司審計師的嚴格監(jiān)督和進行審計，公司財務會計報表的資產所有權管理結構，對待公司財務報表的謹慎態(tài)度和公司內控控制執(zhí)行工作力度之間的巨大差異均與其存在較大互動性和聯系性。吳殿波（20xx）探究了我國大型商業(yè)銀行會計人員在其會計實務工作中可能還存在的一些困難：由于銀行會計未能建立健全的經營管理體系，沒有改變會計職能，而且他們在會計科目的設置上不夠先進，沒有嚴格控制成本，會計人員自身的綜合素質也不夠高。趙躍側重于分析研究目前我國國內各家國有商業(yè)銀行二級商業(yè)分行所存在可能面臨存在的各種類型會計業(yè)務風險的產生類型和表現種類，并深入分析研究其會計風險的產生原因、特征及其主要表現形式，并以20xx年中國建設銀行上海連云港二級分行為主要代表的典型案例，對該行分別開展了以其近期會計業(yè)務風險綜合防范管理工作情況為研究核心和重要主題的現場檢查調研交流活動，通過會計數據收集分析綜合對比目前發(fā)達國家的國有商業(yè)投資銀行正在不斷完善企業(yè)會計風險服務的管理職能和創(chuàng)新經營風險管理模式、對會計操作人員為對象的風險管理做到有效科學衡量與準確控制的一項新會計技術，并分別提出了關于加強銀行業(yè)會計風險管理防范的具體風險應對措施和相關政策建議。
二、商業(yè)銀行會計風險理論研究
國外的大型商業(yè)投資銀行久遠的歷史演變發(fā)展歷程，使其在我國長達300年的大型投資企業(yè)風險管理規(guī)避項目管理培訓實踐中逐漸發(fā)展形成并逐步建立實施起來了一套較為健全的大型投資企業(yè)風險管理培訓制度，積累了一些重要的專業(yè)知識和基本理論。在此之后，經歷了票據真實說、能力轉化論、收入預期論等相關理論的持續(xù)演變和不斷發(fā)展，通過對我國商業(yè)投資銀行業(yè)務資產和資金負債的信息共享方式進行有效管理，保證我國商業(yè)投資銀行業(yè)務盈利的穩(wěn)定同時，也在努力不斷尋求業(yè)務風險的有效控制性和最小化，保障了我國商業(yè)投資銀行日常業(yè)務經營的安全。保障商業(yè)銀行經營的安全。Groveman用了一種大量高估存貨價值的會計處理方式，把激進的收入的確認方法、少量的準備或損失、低估的業(yè)務和管理成本、并未采取相關方之間的交易正常程序視為會計舞弊的跡象。Green，choi采用了與人工神經網絡相關的計算技術，在原來的會計財務舞弊信息庫以數據分析為基礎依托的模型基礎上，構建了一種關于20xx年會計金融欺詐的預算判斷虛擬模型，可以在數據分析后初步了解到，這種舞弊虛擬模型對于判別隨機樣本舞弊很有成效。常華兵通過借助實踐深入地探究了銀行的會計風險，創(chuàng)設了關于銀行會計風險的幾個集中模型，在這些集中模型中，他將銀行的會計風險大致細化成為了集中會計管理的規(guī)范、理論、行為、錯誤認識等，同時詳細論述了會計風險的表現形式和四個主要方面，并且提出了一套應對措施和控制的方法，這個研究成果在我國仍然有許多值得我們學習和借鑒的地方。這個成果放在現在依舊有值得借鑒的地方。
三、商業(yè)銀行會計風險主要內容
通過分析商業(yè)銀行會計風險的特點、會計風險的形式表現，基于相關的理論基礎，從不同的角度分析了會計風險的原因，討論了與商業(yè)銀行會計風險有關的相關理論知識，總結了外國商業(yè)銀行研究會計預防風險的研究成果。介紹了美國、英國、德國商業(yè)銀行的會計風險預防研究結果，總結了外國商業(yè)銀行的共同特征，并將其作為商業(yè)銀行預防風險的啟發(fā)。深入分析商業(yè)銀行內部會計風險的類型和形成，對商業(yè)銀行的現有會計制度進行了深入研究并得到了預防風險的有力方法。從內部環(huán)境建設和外部經濟環(huán)境中，提出銀行預防風險的措施。其中，外部措施包括加強金融機構的監(jiān)督，加強財政侵犯行為的執(zhí)法力度，并充分表現審計、稅收、金融等各個部門的作用。內部措施包括完善銀行的內部控制制度，提高會計審計和監(jiān)督和核查機制，加強內部審計，提高員工的業(yè)務能力。
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計風險概念及特點。所謂商業(yè)銀行會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會計風險的特點主要體現在以下幾個方面：一是商業(yè)銀行并不把普通的貨物作為對象，它把貨幣和資本作為對象，并且把業(yè)務范圍放到了貨幣信用領域，脫離了生產流通領域。除此之外，商業(yè)銀行不像普通企業(yè)一樣直接去進行商品的生產和流通，它是為這些公司提供金融方面的服務。二是商業(yè)銀行有著與中央銀行和普通金融機構不一樣的性質與目標，這也決定了它是一種特別的銀行，它更加強調運營的利潤原則和流動性原則，把盈利能力看得很重，并不受政府管理的影響。普通的商業(yè)銀行不能發(fā)行貨幣，一般把業(yè)務集中在存、貸款業(yè)務上。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行會計風險的主要類型。
1、會計核算業(yè)務風險。銀行的生存和發(fā)展離不開銀行會計的根本工作，即對銀行業(yè)務進行真實、完整、及時的會計核算。由于會計業(yè)務繁多，金融機構的資產、負債、支付結算、交易等業(yè)務每天都要檢查和核對大量的現金收付。賬戶申請和賬戶登錄與風險直接或間接相關，很多銀行風險都與會計環(huán)節(jié)失控有關。因此，如果會計方法不當，會計程序不規(guī)范，會計質量不高，就容易產生風險。
2、會計結算業(yè)務風險。會計的結算業(yè)務是對各種類型的票據進行結算，結算業(yè)務有著非常重要的地位，但會計結算過程中也存在著與結算相關的一些風險。主要包括：
�。�1）欺騙風險。欺騙行為的發(fā)生，主要是因為犯罪者對銀行的布局非常熟悉。通過把銀行票據和銀行匯票當作實施犯罪的對象，借助現代手段，有計劃地進行了大數額的票據欺騙。
�。�2）透支風險。隨著現代化的不斷發(fā)展，人人都有機會辦理信用卡，這也導致了惡意透支的發(fā)生，人們利用了銀行的一些漏洞或者時間差進行了犯罪，并且大多數人意識不到這是犯罪，從而給銀行造成了經濟上的很大損失。
（3）票據貼現風險。銀行在票據到期后往往無法收回貼現的金額。
3、內部控制風險。這種風險主要包括：
（1）銀行的會計工作人員不能意識到自己的工作本質，沒有相應的素質與工作崗位相對應，對辦理銀行業(yè)務的客戶服務態(tài)度不夠好，操作行為不規(guī)范，導致了一些會計事故的發(fā)生。
�。�2）銀行的會計工作人員和犯罪人員內外勾結，共同侵害銀行的利益，這也是我國經濟案件不斷發(fā)生的重要原因之一。
�。�3）會計崗位沒有起到相互制約的作用，一些人員利用這個漏洞違法亂紀，偷偷進行銀行資金的挪用，給銀行帶來了風險。
�。ㄈ蟮臅嬤\作手段帶來的風險。
隨著社會手段的不斷提高，會計電算化也在日常的會計工作中投入使用，它的出現，簡化了會計人員的工作，一些需要進行大量計算的數據在會計軟件里很快就可以得出，它加快了會計工作的速度，也把會計工作的質量提高到了一個新的層面。不過，一個新的手段出現，利弊都會有，會計電算化的弊處主要有以下幾點：
�。�1）適用范圍不夠廣。電算化不能進行會計的一些事前工作，不能像人工一樣進行預測事件并對風險進行事前控制。
�。�2）應用水平不高。由于會計電算化是在近幾年才出現的，所以導致一些閱歷高的會計工作人員不能順利進行會計電算化的使用，各個銀行還需要進行會計電算化知識和操作的講解。
四、商業(yè)銀行會計風險防范措施
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計風險主要成因。首先，商業(yè)銀行的風險內控體系尚未建立和完善。一般來說，商業(yè)銀行會建立風險內部控制制度，但這種程度的風險控制作用很小。主要原因是商業(yè)銀行會計風險內部控制制度不完善，這也是風險防范的原因之一。其次，由于銀行業(yè)務的繁重、簡化和程序化，許多銀行會計人員沒有遵守嚴格的規(guī)章制度。如果規(guī)章制度成為一種形式，很容易導致銀行會計風險。
（二）商業(yè)銀行會計風險防范措施。
1、完善金融監(jiān)管體制建設。首先，建立金融風險識別、評價和預警體系，根據定性和定量指標確定風險水平或級別，根據風險水平或級別及時進行預警。其次，建立對高風險金融機構的判斷和救助體系。最后，還要建立對支付危機的處置體系。
2、加強金融執(zhí)法力度，規(guī)范銀行經營。首先，應加強對銀行業(yè)收費和貸款匯報的執(zhí)法檢查，降低企業(yè)不合理財務成本。其次，應加強對企業(yè)貸款資金流向的監(jiān)控，盤活存量信貸資源。及時解決地區(qū)實體經濟的融資需求，促進經濟的發(fā)展。最后，應建立有效的考評和激勵機制，促進銀行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。整頓銀行業(yè)收費秩序，取締不合理收費項目，嚴肅查處非法違規(guī)收入，減少銀行收費種類，減輕服務對象負擔，更好地發(fā)揮銀行支持實體經濟、服務大眾的金融作用。建立科學化、系統(tǒng)化、長效化的企業(yè)幫扶機制，全力為企業(yè)解決實際困難。
五、結論
本文在對商業(yè)銀行會計風險相關研究的基礎上，首先簡要闡述了商業(yè)銀行所處的商業(yè)環(huán)境和歷史背景，然后總結了國內外學者對商業(yè)銀行會計風險的相關研究。通過比較國內外商業(yè)銀行風險管理的共同特點，總結出適合我國國情的商業(yè)銀行會計風險防范措施。本文從內部和外部兩個方面總結了商業(yè)銀行會計的四大風險，并深入探討了商業(yè)銀行會計風險的成因，認為商業(yè)銀行要規(guī)避新時期的會計風險，應從加強監(jiān)管部門的監(jiān)管、加強內部審計、建立完善的風險防范機制、營造良好的文化氛圍等方面入手，并提出相關對策。希望其他商業(yè)銀行能夠借鑒，對商業(yè)銀行會計風險防范機制建設起到一定的啟發(fā)作用，從而促進我國商業(yè)銀行健康蓬勃發(fā)展。
銀行會計論文 4
一、科技信息速猛發(fā)展對銀行會計從業(yè)人員能力素質的要求
(一)具有新的知識結構及計算機和網絡技術知識
在目前的會計信息化環(huán)境下，對會計人員的知識結構也有了新的要求，已經不能僅僅局限在本專業(yè)上面，在有一定深度的同時，還要有一定的廣度，尤其是在信息化條件下，在網絡技術革命的帶動下，對會計信息的處理更是產生了重要影響，這就要求銀行會計人員必須要熟練的掌握好網絡和應用軟件知識。流程銀行的普及，清算系統(tǒng)和清算手段層出不窮，清算渠道多種多樣，各種系統(tǒng)的應用，對于設計流程和系統(tǒng)建設的銀行會計人員來講，具有很高的知識要求，不僅懂得整個的運營流程、扎實的會計基礎知識，還要有相當的計算機和網絡知識，有創(chuàng)新的思維方式，通過系統(tǒng)實現流程再造、風險控制、賬務的自動處理；對于使用人員，要熟悉和了解系統(tǒng)原理，才能熟練操作，完成日常的工作。所以，他們的知識結構，就好像是金字塔，在最上端，應該存儲著專業(yè)學科知識，而中間部分，則是專業(yè)學科的相關基礎知識，在下端，則是對專業(yè)學科知識進行有效運用的其他知識。換句話來講，在會計信息化背景下，銀行會計人員必須要更多、更豐富的掌握常規(guī)知識，計算機操作知識、數據庫知識以及網絡信息技術知識。當然。同時，還應該熟知專業(yè)知識以及一系列金融知識。
(二)良好的業(yè)務操作技能
伴隨著科技信息的不斷發(fā)展，要求銀行會計人員也朝著新的高度邁進，傳統(tǒng)的紙筆賬簿，傳統(tǒng)的算盤早已與目前的形勢不相適應。而伴隨著計算機技術在銀行業(yè)應用的日益廣泛，在經歷了“會計電算化”、“銀行電子化”后，現已進入“銀行信息化”時期，信息技術和網絡技術早已成為了各大銀行會計業(yè)務處理的工具。熟練掌握和操作各支付系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、行內核心系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等，才能提高工作效率，有效防范風險，保證業(yè)務的正常處理，系統(tǒng)的正常運行。
(三)良好的溝通和解決問題的能力
隨著銀行IT技術的運用與發(fā)展，實現數據大集中，IT正在向與業(yè)務深度融和的方向發(fā)展，各項業(yè)務與管理依賴IT技術的支持，從系統(tǒng)的建設、運行、處理都需要與技術人員有良好的溝通，達成共識，才能有效地合作和解決問題。不管從業(yè)人員再怎么有經驗，他們也總會有沒有接觸過的問題，他們也不可能對所有比較復雜的問題有一個熟練的解決思路。因此，對于每一個銀行會計從業(yè)人員來講，經驗確實重要，但更重要的是要具備熟練的問題解決能力。良好的問題解決能力，要求會計人員要能夠在遇到問題的時候，在問題引發(fā)的一系列接踵而至的更復雜的問題的時候，能過正確地把問題產生的原因找出來，并能夠有針對性且及時的把問題解決好。而這一問題解決的能力，不應該局限在銀行高層會計人員，更應該普及到所有的銀行業(yè)務人員。
(四)具有較強的分析能力
1、業(yè)務需求的提煉和分析
業(yè)務部門根據自身的業(yè)務戰(zhàn)略、市場機遇、效率改進、風險控制等要求，向IT部門提出業(yè)務需求，該需求要經過全面的分析、論證形成，編制符合計算機軟件系統(tǒng)需求，可以將業(yè)務目標和要求轉換為技術人員需要的規(guī)格說明書，起到業(yè)務和技術兩種話語體系之間翻譯的作用。
2、系統(tǒng)處理和風險的分析
系統(tǒng)完成后，對系統(tǒng)的每一個編碼、步驟、環(huán)節(jié)、可能出現的情況和可能發(fā)生的風險進行大量的、全面的、細致的測試，業(yè)務人員除了具備精悍的專業(yè)知識、銀行各崗位工作積累的經驗，較強的風險意識和防范手段外，還必須具備較強的分析能力，才能保質保量完成新系統(tǒng)的功能測試，有了高質量的測試，新系統(tǒng)上線運行才能確保功能正常、風險得到控制。
(五)具有優(yōu)良的思想品德
對于銀行從業(yè)會計人員來講，職業(yè)道德是他們開展會計工作所需要遵循的第一標準。職業(yè)道德標準，可以分為思想觀念、價值觀念、工作作風以及工作態(tài)度等等，期所體現出來的是銀行會計工作的基本特征，也是會計職業(yè)的.一個基本責任要求。在這一標準中，詳細對銀行會計人員在具體的從業(yè)過程中需要做好的職責做出了規(guī)定。我們知道，只有思想正確了，會計人員的行為才能夠正確，而職業(yè)道德標準，正是銀行會計人員實現自我約束和自我控制的標準，所以，這是目前銀行會計人員所需要遵循的一項最基本素質要求。
(六)開闊的視野、創(chuàng)新的思維，能快速適應瞬息萬變的環(huán)境
在信息技術高速發(fā)展的背景下，在全球經濟一體化背景下，對銀行會計人員的分析能力、判斷能力、控制能力以及抉擇能力等等，都有了更加高的要求。而伴隨著銀行日常會計工作中一系列不確定因素的日益增加，伴隨著銀行業(yè)務處理的日趨多樣化，伴隨著業(yè)務處理難度的日益增加。每一個銀行會計從業(yè)人員，除了要掌握好相關的管理學原理，熟知本專業(yè)必備的基礎知識、基本方法以及基本技能及計算機、互聯網知識外，還要具備長遠的見識、創(chuàng)新的思維、良好的分析能力和判斷能力。要善于運用現代管理知識和方法，來把會計工作中所出現的一系列問題解決好，從容的應對會計工作中出現的各種問題。
二、結束語
總之，銀行業(yè)是否能夠得到可持續(xù)發(fā)展，就必須要由一支素質高、能力強的會計隊伍來進行保證。所以，必須要明確目前科技信息不斷發(fā)展的背景下，對銀行會計從業(yè)人員的新要求，并有針對性地通過一系列措施，來切實提升會計人員的整體能力素養(yǎng)，最終為銀行的可持續(xù)發(fā)展作貢獻。
銀行會計論文 5
[摘要]會計結算工作對銀行來說是一項非常重要的工作，近些年來，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展和完善，會計結算工作也得到了一定的完善。但是會計結算中存在的一些問題影響了銀行會計結算的質量。不斷的分析與研究銀行會計結算風險對于促進銀行的快速發(fā)展有著至關重要的作用。銀行應認識并了解銀行會計結算風險的表現形式，了解誘發(fā)銀行會計結算風險的主要原因，從而加強對會計結算風險的正確認識，不斷完善會計結算的制度和體系，加強銀行會計結算的執(zhí)行力度以及提高會計結算隊伍的整體素質，以此來對會計結算中出現的風險進行有效的防范，進而促進銀行的快速有效發(fā)展。
[關鍵詞]銀行；會計結算；存在風險；防范措施
隨著經濟的不斷發(fā)展與進步，銀行的各項工作需要不斷地提升才能與之適應，而銀行會計結算作為銀行的基礎性工作，可有效的反映出銀行的經營成果，以及能夠在一定程度上對銀行的發(fā)展前景進行合理的預測。隨著經濟體制的不斷改革以及經濟結構的不斷轉型，銀行會計結算的風險就變得越來越大，進而就在一定程度上阻礙了銀行的快速發(fā)展。因此，為了規(guī)避銀行中會計結算的風險，我們就必需了解與認識會計結算中存在的問題，進而找出合理的應對措施，從而能夠有效的規(guī)避銀行會計結算中的風險，進而有效的促進銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
一、銀行會計結算風險的表現形式
(一)管理風險
管理風險是銀行會計結算風險的主要表現形式之一。銀行會計結算中的會計風險的產生主要是由于會計內部管理不善而導致的，其主要包括兩個方面：第一，會計結算工作作為銀行發(fā)展中的基礎性工作，在銀行的發(fā)展過程中，具有多重的管理職能，這就在一定程度上大大降低了會計的結算業(yè)務以及降低了銀行的自身有效發(fā)展。隨著現代銀行的不斷發(fā)展與轉型，現代的會計結算工作已逐漸向多個領域發(fā)展，包括業(yè)務拓展以及營銷方面，已不再是傳統(tǒng)的業(yè)務管理職能，這也在一定程度上增大了銀行處理市場與內部控制之間的關系難度，進而就增加了銀行會計結算中的管理風險。第二，會計人員作為銀行中的管理者以及執(zhí)行者，其業(yè)務素質的低下以及專業(yè)素質低等原因都會給會計結算工作帶來一定的風險。而會計人員素質低的主要原因是由于銀行培訓工作的不到位以及會計人員缺少較為先進的管理意識等。因此，會計人員自身素質的欠缺也會為會計的結算工作帶來一定的管理風險。
(二)信用風險
信用是一個銀行能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提。而信用風險就是指由于借款人的私人違約行為或借款人信用等級的下降而在一定程度上造成債權人的本金與利息的下降，甚至不能及時的收回，而存在的風險。因此，信用風險也是銀行會計結算工作中存在的主要風險。其中，信用風險主要有兩個特征：風險的量和風險的質這兩個明顯的特征。風險的量主要是指違約人所違約相應的貸款金額，而風險的質主要是指相應借款人所發(fā)生違約行為的可能性，而由于違約事件屬于一個不確定性事件，因此，信用風險又可分為三種，即違約風險、敞口風險和追償風險等。
(三)操作風險
倘若會計人員在進行相應的會計操作時，若存在行為的不規(guī)范以及在操作的過程中不符合相應銀行制定的要求，就會在一定程度上為會計的核算工作帶來一定的操作風險。而會計人員作為銀行業(yè)務的執(zhí)行者，其在銀行業(yè)務執(zhí)行過程中行為的規(guī)范與否，就在很大程度上影響著會計核算工作的真實性以及有效性。而一旦會計人員在執(zhí)行銀行業(yè)務的過程中，存在著主觀的惡意或者對銀行的業(yè)務隨意的執(zhí)行，這就大大加大了會計人員違反規(guī)章制度的可能性，這樣也就給會計核算工作帶來了一定的操作風險。其中銀行中高層管理人員以及領導為了滿足客戶的個別要求，而有意的要求會計人員忽略銀行業(yè)務執(zhí)行過程中的一些特別程序，進而就給會計核算的工作帶來一定的風險。此外，銀行中的會計人員在執(zhí)行一定的銀行業(yè)務時，往往以自己所認為的規(guī)章制度來進行操作，這也在一定程度上給會計核算帶來了風險。
(四)欺詐風險
欺詐風險是銀行會計核算風險中的一種特別表現形式。欺詐風險的構成主要是由第三方人員引起的。欺詐風險主要是由一些不法人員通過偽造銀行中相關的會計憑證以及變更會計憑證而造成的欺詐風險。在現代存在的欺詐風險中，最為常見的就是犯罪分子對重要銀行票據的篡改，進而就降低了會計信息的有效性，此外利用銀行工作人員風險意識的薄弱，進而騙取銀行的資金，從而就大大加大了會計核算工作中的欺詐風險。
(五)聯行業(yè)務風險
資金速度的高效運轉可有效的促進銀行快速而穩(wěn)定的發(fā)展。因此，有些銀行為了加快資金的運轉速度，就在資金的運轉過程中，采用多樣的資金運轉形式，大量的投入人力以及物力，通過實現一定的電子聯行，進而有效的對資金進行匯轉，但這在一定程度上為銀行的會計核算工作帶來了聯行業(yè)務風險。此外，在對銀行資金的清算方面，也存在著較大的風險。倘若銀行會計人員在對聯行業(yè)務的處理過程中，出現失誤以及對有關銀行數據出現錯發(fā)或者漏發(fā)的情況，這不僅在一定程度上延誤了自己的運轉時間，還加大了不法分子的犯罪率。
二、誘發(fā)銀行會計結算風險的原因
(一)認識不充分，理解有偏差
銀行中會計人員對于銀行中有關事務認識的不充分，以及對銀行相應業(yè)務的理解存在偏差等都會誘發(fā)銀行會計結算風險。首先，會計人員在思想上就缺乏一定的偏差意識，對于銀行有關事務存在著一定的認知誤區(qū)，將銀行中的內部控制制度偏差的認為整章制度，進而對內部控制制度認識不夠全面，且缺乏較為深刻的`理解，而對于內部控制制度與監(jiān)督制約機制之間的關系認識不夠深刻，這樣也就加大了銀行會計結算的風險。此外，由于會計人員對于銀行內部的控制制度認識不深刻，把互相牽制作為內部控制的全部，進而就導致對會計核算風險所采取的有效措施不能正常的發(fā)揮功效，這也在一定程度上增強了銀行會計結算的風險。
(二)會計結算制度體系不夠成熟
雖然有關銀行對于銀行內部的控制制度有了較為深刻的認識，但是銀行內部還沒有建立一套較為完整的內部控制制度，這也在一定程度上造成銀行的會計結算工作形如一盤散沙，沒有形成較為完整的核算體系，這不僅大大降低了銀行內部控制制度與銀行的緊密度，還阻礙了資源的合理配置。就針對當前的銀行而言，其內部控制制度出現的問題主要表現為以下三個方面：第一，一些商業(yè)銀行的內部制度具有較高的原則性。一些商業(yè)銀行對于銀行內部制度往往設置較高的原則性，這樣不僅沒有完善銀行內部的控制制度，反而使內部控制制度的操作性變低。第二，內部控制制度的建設還不夠完善。由于內部控制制度還沒有建成一套較為完整的控制體系，這樣就會導致內部控制制度在實際的執(zhí)行過程中缺乏一定的保密性和嚴謹性。第三，內部控制制度不能與時俱進。雖然我國的銀行制度在不斷完善，但是還缺乏一套較為完整的內部控制制度體系，這就在一定程度上阻礙了內部控制制度的有效創(chuàng)新。此外，我國內部控制制度的不完善性以及不完整性都為會計的結算工作帶來了風險。
(三)銀行會計結算程序的約束較薄弱
無論是傳統(tǒng)的銀行會計結算工作，還是現代的會計結算工作，商業(yè)銀行在進行會計結算時，都需要遵循一定的“雙線核算”原則，即在對會計工作進行核算的過程中要運用交叉復核的方式。雖然近些年來，我國的銀行在不斷的發(fā)展與進步，經濟體制也在不斷的改革與發(fā)展，但是銀行內部制度建設的不完善性就會在一定成都上導致會計核算的不及時性，進而就不能對銀行的結算工作進行有效的復核。此外，會計人員在執(zhí)行相應的會計工作時，需要遵守一定的操作流程，但是，有些銀行所制定的操作流程還不夠成熟，這樣就在一定程度上阻礙了內部控制制度的有效實施，此外，也大大降低了對于內部控制制度剛性的約束力，進而就給銀行的結算工作帶來了風險。
(四)銀行會計結算人員綜合素質不高
銀行會計結算人員作為銀行業(yè)務的控制者以及執(zhí)行者，對促進銀行的有效持續(xù)發(fā)展起著至關重要的作用。因此，銀行會計結算人員的綜合素質的高低也在一定程度上決定著銀行效益的好壞。但隨著近些年來銀行數量的不斷增加，有些商業(yè)銀行為了獲取更高的利益，往往與其他銀行采取較為惡性的競爭，這樣就在一定程度上忽略了對于會計人員的培訓力度，這樣就導致銀行中的會計人員的專業(yè)水平以及綜合素質參差不齊，從而就加大了會計結算的風險。而一個綜合素質較低的會計人員，往往會減低會計業(yè)務執(zhí)行效率，進而就加大了會計核算過程中的風險。此外，有些會計人員為了獲取較高的利益，就會在執(zhí)行相關銀行業(yè)務的工作時，忽略相應的會計準則，違背銀行內部制定的內部控制制度，對于有些會計人員所出現的結算風險進行掩蓋，這樣就在一定程度上加大了會計結算過程中出現的風險。
三、防范會計結算風險的對策
(一)加強對會計結算風險的正確認識
隨著經濟的不斷發(fā)展與進步，經濟中所出現的新理念以及新原理等也不斷的出現在銀行中。因此，銀行應及時的將風險管理中的新理念、新原理傳遞給員工，進而讓會計人員對所出現的新原理以及新理念有個較為正確的認識。只有當會計人員對銀行業(yè)務中的新理念與新原理有較深的認識，才能夠在工作中保持嚴謹的態(tài)度，針對業(yè)務流程與工作結果進行細致檢查，進而才能有效的避免會計結算中出現的風險。此外，銀行不僅應促進會計人員了解會計結算的新原理以及新理念，而且還應加強員工對于風險防范措施的學習，讓員工在工作中具備應對風險并加以控制的能力。為了促進銀行的長期發(fā)展，銀行應定期的對員工進行一定的會計結算風險的教育活動，讓員工對會計結算風險有一個深刻的認識與理解，并在工作中進行合理控制，如此會計人員的綜合素質才能夠得到真正提升，從而有效的避免會計結算風險的發(fā)生。
(二)完善會計結算的制度和體系
隨著信息技術的不斷進步與發(fā)展，建立完善的會計結算制度與體系對于有效防范會計結算風險有著至關重要的作用。我們可通過完善一定的電子支付會計結算管理制度以及相應法規(guī)的制定流程，來不斷的規(guī)范會計結算制度。此外，我們還可設置一定的風險預警機制，加強對風險的防范，一旦會計結算中出現一定的風險，風險預警機制就會立即啟動，進而就在一定程度上提高了會計風險預警與處理的效率，為降低風險帶來的影響與損失進行有效控制。對于會計結算人員，我們應建立一套較為完整的激勵與懲罰機制，對于工作中操作規(guī)范，遵守業(yè)務流程的員工，可以予以適當的獎勵，同時針對在工作中出現失誤甚至違規(guī)違紀的情況，也要進行嚴厲的處罰。并且可以將業(yè)務與薪酬掛鉤，將會計人員的薪資待遇與工作業(yè)績結合到一起，以此來增強會計人員的監(jiān)督意識，進而可有效的保證會計人員能夠嚴格的遵守相應的規(guī)章制度，從而就在一定程度上減少會計的結算風險。
(三)加強銀行會計結算的執(zhí)行力度
只有不斷的提高結算制度的針對性和可操作性，才能在一定程度上加強銀行會計結算的執(zhí)行力度。因此，銀行應加強對于會計人員的培訓力度，不斷的對會計人員宣傳銀行相應的制度工作，使員工的制度意識得到增強，與此同時，還要加強員工在制度上的學習，可以采用定期考核的方式，讓員工對相關制度有一個透徹的理解與認識，進而在一定程度上提高會計人員的綜合素質。此外，還應不斷的加強控制銀行中操作崗位的自控力和自律力，確保相關人員在工作過程中具備規(guī)范的操作水平，避免違規(guī)違紀現象出現。同時還要嚴格的對上級管理部門的有關職能進行有效的監(jiān)控和把關，使其監(jiān)督與管理得到規(guī)范的同時，充分發(fā)揮作用，從而有效的對會計核算工作進行監(jiān)督和檢查。
(四)提高會計結算隊伍的整體素質
會計人員在銀行會計結算工作中扮演者較為重要的角色，會計計算人員隊伍的整體素質直接決定會計結算風險的控制水平。因此，為了降低會計結算工作中的風險，我們就應不斷加強會計結算隊伍建設，使會計結算隊伍的整體素質得到顯著提升。對于會計人員的培訓，我們應首先加強思想教育工作，提高會計人員的思想意識，進而促使會計人員有一個較為負責的態(tài)度，以此來不斷的降低會計結算工作中的風險。此外，我們還應不斷的加強會計人員的法律意識，進而才能有效的確保會計人員對于相應的法律法規(guī)有較為深刻的認識，在工作中嚴格按照法律法規(guī)辦事，從而才能避免會計人員在會計結算工作中出現風險。對于會計人員進行相關風險的培訓以及相關會計工作的培訓，能夠在一定程度上提高會計人員對于會計核算工作中出現風險的敏感度，進而有效的減少會計結算工作中出現的風險。
結束語
隨著銀行的不斷進步與發(fā)展，銀行中會計結算所出現的風險成為當前銀行所要解決的主要問題。因此，不斷的分析與研究銀行會計結算風險對于促進銀行的快速發(fā)展有著至關重要的作用。首先，我們應認識與了解銀行會計結算風險的表現形式，進而了解到誘發(fā)銀行會計結算風險的主要原因有：對于銀行會計制度認識不充分，理解有偏差，會計結算制度體系不夠成熟，銀行會計結算程序的約束較薄弱以及銀行會計結算人員綜合素質不高等原因，從而從加強對會計結算風險的正確認識，不斷完善會計結算的制度和體系，加強銀行會計結算的執(zhí)行力度以及提高會計結算隊伍的整體素質等方面，來有效的對會計結算中出現的風險進行有效的防范，進而促進銀行的快速有效發(fā)展。
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銀行會計論文 6
1管理會計在銀行中應用的意義
1.1是實現決策科學化的重要保證管理會計作為企業(yè)內部管理信息系統(tǒng)，能夠對銀行的財務信息進行加工處理，生產出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息，因而是構建銀行決策支持系統(tǒng)的重要內容。
1.2是控制成本、提高效益的重要手段我國銀行在深化改革進程中，在向現在銀行邁進過程中，不僅要追求集約式的發(fā)展道路，而且還要講究成本效益觀念，要改變采取粗線條的切塊方式管理運營費用的模式，對利息支出、運營費用和服務費用進行分別控制，并細分到產品、客戶、部門和責任人;要改變成本管理僅僅出于節(jié)約支出、防止非常損失的成本維持階段，真正過渡到成本低的高級形態(tài)，一切的一切都需要推行管理會計。只有推行管理會計，才能達到細化核算、成本分析、成本控制的目的。
1.3是健全激勵約束機制客觀要求銀行最出的正確決策，如果不能得到有效的貫徹執(zhí)行，那么再正確的決策也只能是一張空文。同時，隨著銀行規(guī)模的不斷擴張和管理方式的轉變，如果總行失去了統(tǒng)一法人體制下對分行及有關部門的控制，那么如此規(guī)模的擴張和管理方式的轉變也很有可能是得不償失的。因此，在銀行改革和發(fā)展過程中，我們認為必須始終強調總行對分行及其部門的控制和評價�，F代銀行必須依靠科學、高效的激勵約束機制，實現其內部縱、橫兩個方向的有效控制，而管理會計中的全面預算及責任會計、業(yè)績考評等手段就為建立和健全激勵約束機制提供了有效的.技術和手段。
1.4是實現經營方式轉變的客觀要求隨著外貿銀行的進入，國內銀行之間競爭日趨劇烈，我國商業(yè)銀行必須努力提高經營管理水平，切實強化成本管理，才能實現經營效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長。而銀行要實現集約化經營，就必須引進先進的管理會計思想和方法，充分發(fā)揮管理會計提供管理信息、籌劃未來業(yè)務、控制日常活動、評價經營績效等重要作用，挖掘內部潛力，將財務工作的重心由過去的費用核算和控制轉變到全行追求最大效益、控制成本和考評績效上來。
2商業(yè)銀行管理會計應用的主要內容
2.1建立科學的預測決策體系預測內容主要有：資金量的預測，貸款投放的預測，成本的預測，利潤的預測，經營目標的預測等等：通過技術方法對業(yè)務活動中需要決策的項目，提供為達到同一目標的公眾備選方案，從而經營管理者最終選定最優(yōu)或次優(yōu)方案服務。決策內容主要有：信貸規(guī)模及結構的決策，負責規(guī)模及結構的決策，資金合理運用的決策，利率決策，長、短期投資的決策等等。
2.2建立全面預算控制體系商業(yè)銀行的全面預算是指管理會計中心根據銀行所擁有的全部資產、負資情況編制，并報經決策者批準的未來一定時期財務收支及效益的消息計劃。全面預算是以編制全滿預算的前提條件。在全面預算的基礎上，根據各業(yè)務部門的責任范圍編制的預算及時部門預算，使經營業(yè)務活動能按照預定的目標進行。全面預算的編制方法主要有：固定預算、彈性預算、增量預算和零基預算。固定預算又稱靜態(tài)預算，就是根據預算期內正常的可實現的某一業(yè)務量水平而編制的預算。彈性預算就是根據預算期內可預見的不同業(yè)務量水平，分別確定其相應的預算額，以反映在不同業(yè)務量水平下所應開支的費用水平和收入水平。增量預算就是以上年(或基期)成本費用水平為出發(fā)點，結合預算其業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制的預算。零基預算就是在編制預算時。對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數額的大小，從而確定預算成本。
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