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會計控制論文
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會計控制論文1
[摘要]隨著近年來高校的不斷擴招，在資金管理和招生規(guī)模等方面，都發(fā)生了全新的變化。在快速發(fā)展的進程中，開始日益凸顯了會計管理方面的問題。會計風險已經成為不可忽視的因素，阻礙了高等教育的發(fā)展進程。而如何管理和控制會計風險，是目前高校亟待解決的重要課題。本文分析了目前高校內部控制體系面臨的問題，進一步剖析了問題存在的根源。并立足于會計風險管控視角，對高校內部會計控制框架體系進行了研究和構建，旨在高校內部形成一個自我監(jiān)督、制約和協(xié)調的控制機制，更好地實現(xiàn)高校管理的目標，促進高校健康發(fā)展。
[關鍵詞]會計控制體系；高校；問題；原因；措施
隨著日益增強的高等教育需求，以及不斷實施的科教興國戰(zhàn)略。各高校與時俱進，不斷提高教學質量，以便更好地與經濟社會的發(fā)展需求相適應。由此，要求高校合理配置資源，高效使用資金。而經濟活動的復雜化和資金來源的多元化，對高校會計管理工作所提出的要求也越來越高。市場經濟的發(fā)展，對高校內部會計控制提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)。構建和完善高校內部會計控制體系，已是潮流所向、刻不容緩。
一、高校內部會計控制實施中面臨的困境
1.高校內部會計控制環(huán)境存在缺陷
在高校內部控制體系中，內部控制環(huán)境是基礎，它是有效使用內部控制方法的保障，能有效地推動高校整體工作的運行。盡管目前我國大多數高校已經建立了會計管理內部控制體系，但很多內部會計管理制度都是流于形式，缺乏實質性的內涵。一旦遇到相關監(jiān)督檢查和實際問題，則是回避制度的執(zhí)行，導致內部控制體系不能實現(xiàn)理想的效果。
2.缺乏成熟的治理環(huán)境
完善的治理結構，是內控體系的支撐和保障。但在現(xiàn)階段，我國高校的治理結構中，還有許多的問題存在。具體表現(xiàn)在：一是高校和政府之間并沒有梳理清晰二者之間的關系，政府沒有完全盡到對公辦高校的責任，而對民辦高校又有過多的干預；二是高校缺乏明確的管理方式和產權結構，不能有效利用與合理監(jiān)控銀行貸款的合理性。正是由于高校產權代表缺位，而使會計預算沒有硬化。無論是對合法權利的激勵，還是權力膨脹的牽制都沒有取得顯著的效果。
3.缺乏健全的風險管理體系
由于高校大幅提升了教育的入學率，進而也不斷增大了對基礎設施建設的需求量，使高校在目前的基礎建設中短缺資金。為了對建設資金更多籌集，而產生了“銀校合作”這種新的融資模式。這樣，開始日益凸顯了高校在發(fā)展過程中的會計風險問題。在高校內部控制中，對會計風險的控制和方法，已經是迫在眉睫。但目前在傳統(tǒng)的運作模式和管理理念的影響下，高校缺乏有效甄別會計風險的能力。由于嚴重缺乏相應的會計風險應對措施，大部分高�；旧蠜]有涉及會計風險管理，對于學校經營中存在的各類風險，也不能進行有效的識別和分析。
4.缺乏科學的預算管理體系
我國高校預算管理體系在現(xiàn)階段，還有大量的問題存在。主要表現(xiàn)在：一是在編制會計預算時，很多都是走過場，存在著非常嚴重的短視現(xiàn)象。同時，在成本核算時，對金額的合理性很少考慮；二是在執(zhí)行預算管理的過程中，缺乏明確的核算與監(jiān)督標準，實際執(zhí)行也很少按照編制的預算進行。多年來，對預算人員的素質培養(yǎng)也一直欠缺。
二、我國高等院校內部會計控制問題的原因剖析
1.高校管理者具有相對淡薄的內部控制意識
對于內部會計控制的必要性和重要性，大多數高校的領導還缺乏足夠的認識。認為資金管理和會計核算，是高校會計工作的核心。因此，需要過分關注對貨幣資金的管理與控制，但對于員工素質和規(guī)章制度等方面的非物質層面的'內部控制體系，重視度卻遠遠不夠。政府部門和高校管理者缺乏法人意識和風險意識，具有相對淡薄的經濟意識，認為高校在任何時候都不會破產，所以風險管控的動力嚴重匱乏。
2.高校缺乏合理的治理結構
目前高�；旧隙际菍嵭行ｉL負責制，尤其是一些公辦高校，目前還沒有建立任何科學的以約束為特征的內部治理機制。這就造成作為高校委托方和出資委托人的高校，對政府過分依賴，沒有周全地考慮一些內部會計控制風險。對于高校自主辦理的事務，政府又無端進行干預。正是因為政府的越位和高校的缺位，而導致職責不清、使高校缺乏健全的監(jiān)督監(jiān)管機制，進而使內部會計控制體系，具有較低的運作效率。
3.高校缺乏科學的管理機制
受計劃經濟體制的影響，高校在運作模式和管理體制方面，還比較僵化。學校執(zhí)行過程和整體的決策，具有過長的鏈條，不能有效形成高校各個層級間的效率互補和壓力傳遞。同時，高校內部控制體系缺乏實際的可操作性，缺乏方向性的指引和原則性的規(guī)定。在對具體問題的決策中，缺乏有效的方法和科學的分析手段，進而不能真正發(fā)揮內部會計控制的作用。許多高校在擴張規(guī)模方面，匆忙上馬，缺乏技術上的科學論證和詳細測算。對自身的還貸能力和基建貸款后果，缺乏一定的風險預測和詳細的會計分析。一旦央行緊縮銀根，則巨額本息會使高校面臨巨大的生存危機。
三、高校內部會計控制體系的構建途徑
在當前的大環(huán)境下，高校面臨著越來越嚴重的會計風險，亟待構建完善的內部會計控制體系，與高校運行特征相符，以此加強會計風險的防范與治理。
1.優(yōu)化內控環(huán)境、使高校治理結構更加完善
首先，高校應引入現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，在高校管理制度中，納入內部控制制度，使執(zhí)行落實和監(jiān)督檢查，以及構造決策分析相互制約又彼此分離。保障高�？茖W制定內部決策，并良性運轉各項會計管理工作。高校領導要以身作則，充分認識到內控體系建設和高校會計管理工作的重要性，對高校內部監(jiān)控制度帶頭執(zhí)行。另外，內控人員的職業(yè)素質和道德素養(yǎng)，是能否有效實施內控制度的關鍵。要求學校的管理人員具備較強的內部控制意識，擁有扎實的審計知識和會計知識。同時，還需要加強對高校會計管理崗位的人員內部控制知識的培訓，使其專業(yè)技能和素養(yǎng)得到不斷的提升。
2.規(guī)范高校預算制度，使預算管理與編制的合理性
進一步提高高校內部控制的最基礎工作，就是對預算的控制工作。在進行預算管理時，應對績效考核的整體制度和具體標準進行逐步建立，使當前的預算形式逐步實現(xiàn)滾動預算。通過實施優(yōu)質培訓，使會計預算編制和管理人員深入了解高校的風險水平、發(fā)展規(guī)劃情況和債務債權情況，以保證編制優(yōu)質的預算。
3.健全高校會計制度，對風險防范及預警機制進行構建
高校管理者應具備較強的風險管理意識，對學校運行的會計風險隨時關注。首先，應利用有效的控制方法，構建風險預警體系，將事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范圍內，做好會計風險管控工作；再次，教育主管部門需要將管理力度進一步加大，對高校盲目擴建而產生的信貸風險進行規(guī)避。構建強有力的約束體系和監(jiān)督機制，做好合規(guī)管理和科學決策，引導高校正常運轉。最后，建立高校會計風險預警機制，加強會計分析與核算，對學校會計風險變化隨時進行監(jiān)測，對無限擴大的融資風險進行嚴格控制。
4.實施全面預算管理，對各項控制活動進行完善
高校為了實現(xiàn)未來的發(fā)展目標，應建立科學的中長期發(fā)展規(guī)劃。日常的教學科研應有效銜接短期預算管理和長期規(guī)劃，形成具有溝通效應和良性循環(huán)的預算體系。高校各個部門之間只有密切配合，才能實施全面的預算管理。為此，學校領導必須高度重視，相關人員必須要及時溝通協(xié)作，才能使預算編制的透明度和完整性真正實現(xiàn)。
5.建立決策與信息披露機制，使內部控制的效果和效率進一步提高
伴隨著持續(xù)擴張的辦學規(guī)模和日益加快的高校發(fā)展速度，高校亟待改進內部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性視角，高校還應披露無形資產、債券資產和在建工程。特別是對在建工程金額巨大的，要提供全面和客觀的會計信息，對主要信息使用者和利益相關者的需求給予滿足。立足于信息的有用性視角，高校的會計管理活動還應密切聯(lián)系其他建設工作及教學科研工作。規(guī)定會計部門將本單位的相關管理信息和會計信息定期進行通報，使因為信息溝通不通暢，而產生較為低下的效率問題得到很好的解決。同時，在內部控制活動和會計管理中，應充分利用各種現(xiàn)代化和高科技手段，對學校的網絡資源進行有效的整合。充分發(fā)揮網絡會計的作用，對內部控制和會計管理的完善的信息資源庫進行建立，使高校內部控制體系運轉的效果和效率得到進一步的提升。
6.加強對內部控制的監(jiān)督，以形成更加高效的監(jiān)督機制
高校的外部監(jiān)督主要采用會計報表和外部審計兩種形式，而內部主要是內部審計。國家要進行適當的引導和干預，使高校預算與會計管理工作不斷強化。高校自身也應該對外部審計機構的審計控制充分借鑒，并有效監(jiān)督高校內控體系的建設與實施情況，是其主要的職責所在。所以，在高校內控制度建設中，會計監(jiān)督工作發(fā)揮著重要的作用。通過內部審計部門監(jiān)督檢查信息流、資金流和實物流，使高校內部控制工作更加的系統(tǒng)化和制度化，進而使監(jiān)督機制更加的高效有力。加強內部審計監(jiān)督，需要擴展到風險審計和管理審計方面，而不再局限于查賬。要制定切實可行的處罰規(guī)定和審計實施辦法，明確規(guī)定實施審計的要求、方式、內容和對象，以便穩(wěn)步提升審計質量，使高校會計管理向規(guī)范化和制度化方向邁進。同時，對德才兼?zhèn)涞膶Ｂ殞徲嬋藛T進行配備，使內部審計人員的業(yè)務素質進一步提高，能對內審工作職責更好地勝任，以便對內審工作的客觀性和公正性提供保障。
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會計控制論文2
摘要：加強國有企業(yè)會計核算的內控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計核算工作，提升會計核算質量。本文就國有企業(yè)財務部門憑證審核、記賬審核和財務審計獨立性規(guī)劃三方面分析了我國會計核算流程中存在的內控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。
關鍵詞：國有企業(yè)；會計核算；內控制度
一、國有企業(yè)會計核算內控制度的概念及踐行現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)會計核算內控制度概念
國有企業(yè)會計核算內控制度是國有企業(yè)根據自身經營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導，依據最新的會計準則制定的約束財務工作者日常工作行為、規(guī)范會計核算工作流程的內部控制管理制度。
（二）國有企業(yè)會計核算內控現(xiàn)狀
雖然我國國有企業(yè)在會計核算內控方面非常努力的踐行政府的指導政策，但是諾大一個企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計核算內控制度更是需要企業(yè)的管理層根據財務部門具體情況進行綜合考慮和規(guī)劃，進一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內控制度執(zhí)行工作的完善期內，雖然看似會計核算內控工作做得面面俱到，實際上每一個方面都存在缺陷。
二、國有企業(yè)會計核算內控存在的問題
（一）原始憑證審核不規(guī)范
原始憑證作為企業(yè)交易或事項最直接的證明，是登記賬簿最基礎的資料。以企業(yè)內部員工外出辦理業(yè)務為例，員工在外為公司辦業(yè)務的所有相關費用應該全部由企業(yè)報銷，在報銷費用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結算預借的差旅費或者取得墊付的費用。在這一個普通的報銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個問題：一是憑證審核負責人在與報銷人相識或存在某種特殊關系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實性的檢驗，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設置的兩道內控審核程序在國有資產被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。
�。ǘ╇娝慊到y(tǒng)記賬審核流于形式
伴隨信息技術的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財務部門引進了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領路者，其會計核算也早就開始信息化。人員權限設置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計核算在電算化工作中最基本的內控制度。要使電算化軟件在應用中達到控制要求，必須將會計數據的輸入工作人員（出納、基本崗位會計）和審核記帳人員權限相分離。按著會計核算的要求，會計和出納依據原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張原記賬憑證的相關經濟事項進行了解，只能依據經驗檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時甚至完全不去分析，直接將會計和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內控要求棄之不理，達不到預期的控制效果，造成會計信息的真實性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。
�。ㄈ┴攧諏徲嫴块T缺乏獨立性
近年來，我國政府逐漸重視并加強國有企業(yè)會計核算的內部控制，在國有企業(yè)設置財務審計部門專門對國有企業(yè)的會計核算工作進行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計部門的設置完全是應付國家政策規(guī)定，審計部門的應際效用等同于無。有的.企業(yè)將審計部門設立在財務部門內部，導致審計工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實，審計人員就已經歸財會部門領導了，造成審計工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計部門和財務部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領導部門管理，這樣一來，即使查到財務工作中會計核算的問題，并向上級反映，統(tǒng)領負責部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計核算的弊端。審計工作本來是用以控制會計核算質量的一種強制性保障，是一種具有權威性的控制手段，但因其在實際工作中缺乏獨立性，完全達不到預期效果。
三、完善國有企業(yè)會計核算內控制度的對策
（一）普及會計核算內控觀念
要想開始內部控制，必須要在財務工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認識到自己在報銷企業(yè)員工差旅費用時對票據的再審核不僅是自己的義務，更是自己對票據審核人員工作的監(jiān)督權利，是對國有資產的一種保護管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認識到這一點，審核記賬不僅是自己的義務，更是自己對整個會計核算過程的監(jiān)督控制權力。財務工作人員切實理解內控理念，不僅有助于其踐行會計核算內控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。
（二）嚴肅內控工作獎懲制度
內控，既然是內部工作，那么會計核算的內控工作一定也由內部的財務工作人員和財務審計人員進行具體實施。無論是國企還是私企，和人相關的、以人作為實施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或瀆職的情況。以前文講到的出納只認審核簽字而不關心票據真實性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實際上都是會計核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內控工作相關的懲治制度，但真正實施的卻并沒有幾家，完全達不到懲罰內控失職當事人和震懾其他會計核算人員的作用。筆者認為，想切實將內控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎之上，讓內控工作關系到內控相關人員的切身利益。最直接的方式就是為會計核算內控工作設立專門的獎懲機制，僅僅是懲治措施只會令相關人員懼怕，對舉報會計核算失職行為的相關人員給予一定獎勵，才會激勵財務工作者投身內控工作的積極性。
（三）財務審計部門絕對獨立
國有企業(yè)審計部門是為控制會計核算工作質量而設置的專業(yè)性較高的企業(yè)內控部門，是經營管理的協(xié)助者同時也是監(jiān)督者，是會計核算工作真實合法的最后一層保障。所以說，審計部門的審計工作不應該受到任何經營管理相關部門的領導和干涉，應直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經理）也不能干預審計工作的進行。只有審計部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產經營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計核算相關部門的控制，保證審計地位的真實獨立。這樣，審計部門在審計工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計核算工作的公正審查，進而發(fā)現(xiàn)會計核算工作中的弊端和錯誤，校正會計工作流程，提升會計核算質量。
四、結論
國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產的保值和增值，每一項經營活動都直接關系到我國國有資產的安全，會計核算作為國有企業(yè)最主要的財務記錄計量工作，其內控控制制度的建立只是會計核算內控工作的開始，只有財務部門全員樹立內控觀念、參與內控工作，才能將我國國有企業(yè)的內控管理要求真正落到實處。
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會計控制論文3
摘要：現(xiàn)階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產安全，就需要依照相關法律、規(guī)章制度，結合企業(yè)實際情況，制定內部會計控制制度，并按照相關程序，發(fā)揮企業(yè)內部會計控制制度的重要作用，以便促進企業(yè)更好的開展經營活動，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應市場的變化，進入現(xiàn)代化管理�？偠灾�，研究建筑企業(yè)的內部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進建筑施工企業(yè)的正常運營。
關鍵詞：建筑企業(yè)；內部會計制度；策略
前言
隨著我國經濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內部控制水平顯得尤為重要，直接關系到會計工作的開展、企業(yè)的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經濟的發(fā)展，無法滿足企業(yè)的要求�；诖�，分析建筑企業(yè)內部會計控制策略具有重要價值。
一、現(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計控制存在的問題
現(xiàn)階段，現(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的順利進行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計控制存在的問題十分重要�，F(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)制度制定階段存在不足
目前，最顯著的問題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統(tǒng)、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統(tǒng)，又缺乏良好的監(jiān)督與控制，極易出現(xiàn)管理過于松懈、會計制度形同虛設、財務信息缺失等問題，導致企業(yè)決策層無法做出準確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。
(二)企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行力不足
在制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業(yè)預算時未以業(yè)務預算和資本預算為基礎。在執(zhí)行過程中，也存在責任不清問題，財務控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業(yè)的要求，資金計劃執(zhí)行也存在問題，未按照企業(yè)的要求進行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業(yè)的'特殊性，往往存在款項未能及時收取、產生數額較大的壞賬等問題。企業(yè)內部會計制度的執(zhí)行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。
(三)監(jiān)督管理體制不健全
監(jiān)督管理體系不健全是現(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計控制存在的主要問題之一，監(jiān)管體系不健全，職責分配不清會影響監(jiān)督管理效果，不利于監(jiān)督管理工作的開展實施，也無法確保監(jiān)督管理工作的順利開展，影響了建筑企業(yè)內部會計控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
二、建筑企業(yè)內部會計控制策略
(一)健全企業(yè)內部控制制度
在建筑企業(yè)內部會計控制過程中，健全企業(yè)內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制制度尤為重要，可以實現(xiàn)其真正的作用，保證企業(yè)內部會計控制工作的順利實施。健全企業(yè)內部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運行過程中，為有效開展工作，完善企業(yè)會計內部控制制度，需要將相關關鍵崗位分離，將關鍵崗位與涉及企業(yè)關鍵財產的崗位分開運營，以免相關負責人員從中謀利，健全企業(yè)內部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關鍵公章指派專人分開保管，并專設用印登記薄進行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現(xiàn)挪用公款等問題。第三，完善企業(yè)會計內部控制制度，明確責任權利，明確分工，通過健全績效考核方式，規(guī)避問題，以免出現(xiàn)推卸責任的問題[2]。第四，進一步健全內部會計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監(jiān)督機制，保證工作效率、工作質量，發(fā)揮出內部會計控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持與保障。
(二)建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)
對建筑企業(yè)而言，想要達到理想的內部控制效果，就需要建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，將信息技術、網絡技術與會計管理系統(tǒng)相結合，確保企業(yè)內部會計控制效果。建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)需要注意以下幾點，第一，將信息技術與網絡技術與企業(yè)會計管理系統(tǒng)相結合，如今，已經進入了信息化時代，隨著企業(yè)會計工作的發(fā)展，出現(xiàn)了會計電算系統(tǒng)，有助于促進企業(yè)建立一個龐大的數據庫，有效進行資源共享，以便工作的順利實施，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業(yè)需要根據自身的需求，建立一個與之相適應的內控制度，確定崗位職責，設置管理與查閱的權限，確保企業(yè)信息的安全性，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，保證建筑企業(yè)內部會計控制質量[3]。總而言之，建立現(xiàn)代化會計管理系統(tǒng)，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業(yè)內部控制制度執(zhí)行力，提高工作效率的關鍵。
(三)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境
保證建筑企業(yè)內部會計控制工作的實施，最為基礎的就是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)內部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會計內部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養(yǎng)[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質，使員工可以滿足內部控制要求，規(guī)范員工行為，優(yōu)化內部控制環(huán)境，對表現(xiàn)良好的員工給予精神獎勵、物質獎勵，引導員工樹立正確的內控觀，爭取達到理想的建筑企業(yè)內部會計控制效果。
三、結語
綜上所述，研究建筑企業(yè)內部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現(xiàn)代建筑企業(yè)內部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內部控制制度、財務管理系統(tǒng)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎。
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會計控制論文4
摘要：市場經濟的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，會計作為企業(yè)重要的組成部分，有著積極的作用。但是，面對新的局勢和背景，傳統(tǒng)財務管理模式已經難以滿足現(xiàn)代企業(yè)進一步發(fā)展的需求。會計財務管理和內部控制能夠使企業(yè)會計信息的真實性和準確性得到保障，但是其也存在一定的問題，如何解決這些問題才是當前企業(yè)應該做的。
關鍵詞：企業(yè)會計；財務管理；內部控制
隨著我國經濟良好和快速的發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務領域也越來越廣泛復雜。由于企業(yè)發(fā)展的過程中本身就具有一定的不穩(wěn)定性，各類風險對企業(yè)運營的影響也日益增加，優(yōu)化會計財務管理和內部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經營管理水平。
一、企業(yè)會計財務管理及內部控制的概念
所謂的企業(yè)會計財務管理及內部控制，就是企業(yè)內部的財務人員、監(jiān)督人員用內部控制的科學理論，對企業(yè)的生產經營情況進行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內部出現(xiàn)財務問題，確保企業(yè)各項生產活動和經營活動的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經濟利益。
二、企業(yè)內部控制在財務管理中的重要性
(一)保障企業(yè)的資金安全
首先，企業(yè)會計財務管理及內部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經濟利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關心的。造成資金的安全威脅的主要有流動性的風險，內部控制中對于預算以及授權審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點企業(yè)的資金，對企業(yè)支出、采購進行審核和檢查等內部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。
(二)會計信息要準確
對于企業(yè)來說，內部的控制要求會計的信息要真實和可靠，基于此，會計財務管理及內部控制能夠為企業(yè)提供相對真實且準確的會計信息。在當前的一部分企業(yè)中，經常會出現(xiàn)會計的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。造成這個問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質因素都有。內部控制時要對相關的工作人員進行問責，落實和規(guī)劃好他們的職責和權力。在內部控制中，要對會計的信息進行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對財務管理進行有效的監(jiān)督。一旦某個細節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實和進行問責，這樣能夠確保會計信息的準確程度。
(三)提升資金的利用效率
企業(yè)會計財務管理以及內部控制還能夠對企業(yè)資金的利用效率進行提升�？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧櫴瞧髽I(yè)設立內部財務管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經濟利潤。在這一方面，企業(yè)財務管理的內部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對企業(yè)內部的庫存以及積壓進行計算和審核，依據市場對其的熱度和需求等實際情況進行相應的規(guī)劃，根據市場經濟的變化來調整采購計劃，通過這樣的計算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟財富。
三、企業(yè)會計財務管理及內部控制存在的問題
(一)企業(yè)會計財務管理及內部控制的意識薄弱
當前的市場經濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內部會計財務管理直接關系著企業(yè)的競爭實力。但是在我國的部分企業(yè)中，還沒有意識到會計財務管理的重要性，認為只要具備了完善的財務制度，就能發(fā)揮內部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對于企業(yè)會計財務管理及內部控制的意識，造成企業(yè)內部沒有相關的財務管理模式，使得企業(yè)的經營陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學不健康。
(二)企業(yè)會計財務管理及內部控制的人員素質較低
在我國的部分企業(yè)中，內部控制的人員素質還比較低。會計財務管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內部的方方面面。對于內部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業(yè)會計技能是不夠的，還應該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在實際的財務管理中，管理人員的素質比較低，知識體系以及個人能力已經不符合時代發(fā)展的要求，需要進行加強和培訓，這直接影響了財務管理工作的開展。
(三)企業(yè)會計財務管理及內部控制的制度不健全
在我國的部分企業(yè)中，內部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規(guī)范的關鍵，但是許多企業(yè)還沒有意識到內部控制的重要性，所以也就沒有建立相關的制度，或者說沒有建立完整的內部控制制度。這使得企業(yè)內部的財務管理沒有秩序，在沒有制度的`情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。(四)企業(yè)會計財務管理及內部控制的監(jiān)督力度較弱在我國的部分企業(yè)中，內部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數企業(yè)都采用了相應的內部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內部控制的過程中，并沒有嚴格執(zhí)行內控制度，使得企業(yè)制定的內控制度形同虛設，無法無非其應有的作用。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。
四、企業(yè)會計財務管理及內部控制強化策略
(一)提高企業(yè)會計財務管理及內部控制的意識
企業(yè)的經營策略會受到會計財務管理內部控制的影響，因此只有進行內部控制，才能制定科學的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經濟效益。對此企業(yè)要制定相應的內部控制制度，提供準確的會計信息，依據會計信息制定發(fā)展規(guī)劃，定期組織財務管理及內部控制人員開展相關培訓活動，不斷提升企業(yè)財務管理及內部控制人員的工作意識，確保企業(yè)財務管理及內部控制工作的順利開展[3]。同時，企業(yè)應該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務管理人員的工作行為，從而提高財務管理水平，促進企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會計財務管理及內部控制的人員素質
我國企業(yè)應該提高內部控制工作人員的素質。對于財務管理人員的任職，企業(yè)要根據自身情況制定一套選拔的標準，然后嚴格執(zhí)行�；蛘邔ζ渌髽I(yè)的標準進行參考，要注重于工作人員的專業(yè)知識以及綜合素質的考察。同時，為了提高內部控制人員的專業(yè)技能，企業(yè)應該對員工進行相關的培訓以及交流，能夠讓其了解最先進的學習理念以及新型知識，加強自身的專業(yè)性。定期對內部控制工作人員進行考核和評價，建立相應的獎懲制度[4]。在對崗位進行分配時，要形成流動式的輪崗模式，充分發(fā)揮內部控制的作用。
(三)對企業(yè)會計財務管理及內部控制的制度進行完善
會計財務管理及內部控制是對企業(yè)的財務進行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會計財務管理及內部控制制度。首先，要對基礎的企業(yè)財務信息體系進行充分的分析和了解，然后進行整合，以此來指引企業(yè)的生產等基本情況。同時，企業(yè)要運用信息技術，來對財務的相關信息進行反復的審查，進行核算和監(jiān)管，這能夠提高財務管理的有效性，提升內部控制的管理能力。
(四)對企業(yè)會計財務管理及內部控制進行有效監(jiān)督
僅僅完善了企業(yè)會計財務管理及內部控制制度是不能夠解決企業(yè)內部財務管理的問題的，還應該對企業(yè)會計財務管理及內部控制的工作進行有效和強力的監(jiān)督。這種監(jiān)督體系應該滲透到企業(yè)在生產經營活動中的方方面面，做好對于企業(yè)日常的活動的管理。同時，還應該對于企業(yè)的企業(yè)會計財務管理及內部控制進行監(jiān)督，以此來保證會計信息的真實和準確性。要加大對于企業(yè)內部控制監(jiān)管的力度，做好關鍵點的控制，遵循權責分明的原則，明確相關人員的職責，在企業(yè)內部要形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在這個過程中，業(yè)務和監(jiān)督不能身兼數職，不然對于制約工作的進行以及監(jiān)督工作的開展是沒有積極作用的。
五、結束語
通過研究我國企業(yè)會計財務管理內部控制的必要性及其所面臨的實際問題，能夠更清楚我國企業(yè)目前的實際狀況。隨著經濟社會的水平不斷提高，現(xiàn)有的生產經營的相關活動已經逐漸有落后的趨勢。對于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。因此，企業(yè)應該注重管理的工作，提高管理質量，這樣在激烈的市場競爭中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財務管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內部控制可以提升企業(yè)會計信息的真實性和準確性，幫助企業(yè)進行合理的規(guī)劃和財務運用，降低風險，實現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會計財務管理內部控制需要進一步完善和加強，企業(yè)管理人員要對此進行觀念的轉變，加強內控管理的意識。在實際監(jiān)管中，要對具體的內控工作責任落實到具體的負責人，只有這樣，才能改變企業(yè)會計財務管理的現(xiàn)狀，提升對企業(yè)會計財務管理的質量和效率.
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會計控制論文5
【摘要】改革開放以來，我國銀行業(yè)發(fā)展步伐加快，帶動和促進了國民經濟的快速增長和迅速崛起，但其發(fā)展還很不成熟，銀行的競爭力還不強，內部控制能力還不高，潛在風險比較大。如何通過有效內部控制，充分發(fā)揮銀行業(yè)在金融深化和資源配制中的核心作用，保障我國經濟的發(fā)展，及時控制和防范經濟風險危機，保持銀行體系的穩(wěn)定和安全，仍然是一個需要深入研究的重大課題。本文根據內部控制理論，分析當前我國銀行會計內部控制存在的問題，并根據當前我國銀行會計內部控制存在的主要問題提出一系列管理措施，為銀行管理提供一定的理論基礎。
【關鍵詞】銀行會計;內部控制;體系構建
金融是現(xiàn)代經濟的核心，對經濟增長具有強大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關系到一國整個金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風險性，也正因為如此，要構建更為嚴密的安全意識，更為嚴格的防范風險措施;用以抵抗外界各個環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經濟金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經濟社會，競爭發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風險也越來越大。
1、內部控制的概述
1．1內部控制的概念。所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內部控制的產生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經濟社會的競爭要求企業(yè)有其獨特完善的內部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財產的安全性和完整性的保護，要有準確，可靠的會計信息，注重金錢和充電嚴格的程序，審查方面也要加強控制。隨著商品經濟的發(fā)展和擴大生產規(guī)模和經濟活動變得更加復雜，內部控制管理逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內部控制的發(fā)展歷史。20世紀40年代末至70年代，是內部控制制度階段，內部控制包括組織機構的設計和公司內部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護公司的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動公司堅持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的`內部控制定義。20世90年代后，是內部控制框架階段，內部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供制約:1、準確的財務分析;2、經營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內部控制劃分為五要素，增加了風險控制要素。21世紀以后，我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提出:內部控制是由董事層、監(jiān)理會、高管層和全員工實施的、主要保障控制目標的過程。把內部控制的目標提升到“促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了CO-SO。
2、銀行會計內部控制的現(xiàn)狀
1997年東南亞金融危機給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，20xx年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上發(fā)布了《銀行內部控制指引》旨在進一步指導和促進我國銀行建立更加有效和完善的內部控制制度為了進一步促進銀行不斷完善公司治理結構。通過努力，我國銀行內部控制制度建設和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內控優(yōu)先意識有所增強，內部控制環(huán)境得到一定改善;按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構新建和修改了大量的業(yè)務規(guī)章制度、操作流程，并建立了風險管理制度等等。
3、銀行會計內部控制體系存在的問題
(1)對內部會計控制制度認識不夠。雖然在內部會計控制系統(tǒng)領域在審計運用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內部會計控制制度的內容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內部會計控制機制發(fā)展的各種法規(guī)，結合和聚集，建立了一個新的系統(tǒng)的工作相當于建立了內部會計控制機制;雖然有的銀行也能重視內部控制的理論研究，但在實踐中，如發(fā)生在掌握了解內部會計控制和業(yè)務管理，內部控制和風險管理，內部控制和自我發(fā)展的關系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經濟發(fā)展的初衷。(2)內控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調，支撐阻力，限制較差，也正因為此使得效率下降。從個別的角度來看，雖然個別業(yè)務流程規(guī)則相對偏緊，但由于會計業(yè)務在一家綜合性的企業(yè)中往往導致復雜綜合業(yè)務經營管理的全過程，動態(tài)控制難以實施。(3)內控手段缺乏先進性。我國銀行業(yè)務操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風險如對電腦業(yè)務、信用卡業(yè)務、網上銀行業(yè)務等的控制等這給內控工作提出了新的課題。(4)內控觀念滯后。銀行如何完善內部控制機制，內部控制和管理，內部控制和風險，內部控制和發(fā)展的關系等問題有一個準確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標經營，也忽略了銀行的風險防范和銀行企業(yè)形象建設，這使得已經非常健全的內部控制制度失效。(5)人員素質較低。銀行會計人員素質的高低直接影響了業(yè)務流程的質量。高品質的企業(yè)會計人員不僅是內部會計控制的基礎，并可以有效地補償由于缺乏內部控制制度。在許多大型單位的會計勞動力，層次結構不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務工作不相容的，一些重要崗位的整體素質偏低是不由于長遠旋轉，使銀行能夠與會計人員更多的銀行業(yè)務不熟悉，達不到內部控制和管理要求。
4、銀行會計內部控制體系優(yōu)化策略
(1)增強防范風險意識。加強風險意識的培養(yǎng)。作為領導，要提高內部控制意識，增強遵紀守法觀念，確立“風險首位”的工作原則，自覺把加強內部控制作為防范經營風險的關鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經營實現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。(2)建立內控管理體系，加強內控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強四方面的管理:一是加強對基層營業(yè)機構業(yè)務操作的合規(guī)性管理，實施嚴格的問責機制，強化制度執(zhí)行力，切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構網點客戶經理和其他掌權人的監(jiān)督管理，重點關注貸前調查、貸后檢查、賬戶開立等重點業(yè)務操作的合規(guī)性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促，把好整改質量關。四是加強對合規(guī)風險點預警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風險案例、內外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風險隱患、監(jiān)管當局的合規(guī)風險提示等，完善相應的合規(guī)操作程序及盡職標準，開發(fā)合規(guī)風險培訓項目。(3)優(yōu)化會計勞動組織結構。合理的崗位設置，職責是優(yōu)化勞動組織結構的關鍵。可以根據業(yè)務范圍和業(yè)務操作兩個區(qū)塊，對于簿記，審查，綜合會計業(yè)務核算納入業(yè)務處理的特點，事后監(jiān)督，工作的會計人員，分支機構不足，就業(yè)可適當降低操作人員的失誤，但事后通過加強監(jiān)督檢查，在設計崗位職責，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結合的責任和權利”的原則，突出每個位置的責任，應承擔事故崗位之間的責任和約束。(4)推行CSA管理方法，根據我國商業(yè)銀行內部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內部監(jiān)督管理體制，大力完善內部控制制度，借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment，簡寫為CSA)在企業(yè)內控運用中的成功經驗，在我國商業(yè)銀行內控領域大力推行CSA。(5)注重過程監(jiān)督，切實防范風險。要充分利用科學技術的優(yōu)勢，在中央銀行會計集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項目，前移監(jiān)督關口，豐富監(jiān)督手段，實現(xiàn)事前預警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結合，強化過程監(jiān)督，提高業(yè)務監(jiān)督時效性;強化對前臺會計核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強化技術手段的硬性控制，從而實現(xiàn)控制重點向防范和化解會計風險轉移，有效地防范化解會計風險。
會計控制論文6
摘要：在分析了我國商業(yè)銀行內部控制的現(xiàn)狀，指出當前國有商業(yè)銀行內部會計控制在制度設計和實際操作方面存在的對內部會計控制制度的認識不夠、內控觀念滯后和人員素質較低、內部稽核缺乏權威性、內控系統(tǒng)缺乏有效性、內控手段缺乏先進性等問題，并就強化會計內控機制和監(jiān)控體系上提出了相應的解決對策。
關鍵詞：商業(yè)銀行；會計內控；存在問題；解決對策
1我國商業(yè)銀行內部會計控制的現(xiàn)狀
1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難，引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，20xx年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制指引》，旨在進一步指導和促進我國商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進一步促進商業(yè)銀行不斷完善公司治理結構，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強信息披露，強化了商業(yè)銀行內部控制的外部監(jiān)督。20xx年底中國人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》，為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制提供了總體的指導。
通過努力，我國國有商業(yè)銀行內部控制制度建設和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內控優(yōu)先意識有所增強，內部控制環(huán)境得到一定改善；按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構，新建和修改了大量的業(yè)務規(guī)章制度和操作流程，并建立了風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審填的會計制度，風險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統(tǒng)一管理的內部稽核體系，對規(guī)章制度合理性和經營活動合規(guī)性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。
2我國商業(yè)銀行內部會計控制建設存在的問題
我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內部會計控制制度在制度設計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在：
�。ǎ保⿲炔繒嬁刂浦贫日J識不夠。盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看，不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（２）內部稽核缺乏權威性。我國國有商業(yè)銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責，內部稽核實質上是作為同級行長領導下的一個職能部門，機構、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經營利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責，而且對查出的問題不經請示不能上報，沒有自行解決問題的權利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實，無法真正行使其權力和職責，軟化了內部控制的作用。從總體上看，我國國有商業(yè)銀行的內部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內部稽核監(jiān)督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風險的作用，事前預防能力較弱。
（３）內控系統(tǒng)缺乏有效性。國有商業(yè)銀行的會計內控制度從條文上看雖然數量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規(guī)定，但因數量龐大、要求復雜，會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業(yè)務規(guī)章制度比較嚴密，但由于會計業(yè)務是綜合性復合型業(yè)務，往往導致整個業(yè)務操作過程的綜合管理、動態(tài)控制難于落實。
�。ǎ矗﹥瓤厥侄稳狈ο冗M性。我國國有商業(yè)銀行業(yè)務操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業(yè)務、信用卡業(yè)務、網上銀行業(yè)務等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。
�。ǎ担﹥瓤赜^念滯后。商業(yè)銀行對于如何完善內控機制，準確把握內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系等問題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經營思想上，長期以來，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴張的經營指導思想，向商業(yè)化轉軌之后，樹立了利潤目標型的`經營思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經營中過分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經營的社會效益性，也忽視了銀行風險防范和銀行企業(yè)形象建設，這就使本來就不太健全的內控制度失去效能。
（６）人員素質較低。商業(yè)銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業(yè)務處理的質量，高業(yè)務素質的會計人員不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規(guī)模龐大，層次結構不合理，崗位配置與業(yè)務工作需求不相適應，整體素質偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務，達不到內部控制與管理的要求。
3強化我國商業(yè)銀行內部會計控制的對策
�。ǎ保┨岣邔炔繒嬁刂频囊庾R。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強風險防范意識，加強內部管理控制作為一項長期任務來抓，各行行長要重視和支持會計內部控制和管理。主管行長要對行長負責，加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責，自覺執(zhí)行會計操作規(guī)程。下級行要對上級行負責，認真落實各項會計內部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件，為下級行落實會計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內部會計控制制度，為商業(yè)銀行的經營活動進行有效的監(jiān)督與控制。
�。ǎ玻┘訌姇嬋藛T培訓，提高會計人員的整體素質。會計人員是制定及執(zhí)行內部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務素質較高的會計人員隊伍，才有可能保證內部會計控制制度的建立及有效執(zhí)行�！哆M一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規(guī)定》對有關會計人員的資格及業(yè)務水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務素質，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業(yè)務素質，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據。
�。ǎ常嫿▋炔靠刂浦贫鹊目傮w框架。根據銀行業(yè)務特點和風險控制需要，應建立內部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風險控制系統(tǒng)、信貸資金風險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務控制系統(tǒng)、計算機風險控制系統(tǒng)和清算風險控制系統(tǒng)等等。應制定并嚴格執(zhí)行會計業(yè)務操作規(guī)程，如嚴格執(zhí)行會計業(yè)務操作規(guī)程；會計憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業(yè)務必須制定和執(zhí)行嚴密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會計業(yè)務有關的軟件必須由會計部門提出需求，并經會計部門測試認可后方能使用；同城票據交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務的賬務處理必須遵守相應的會計核算手續(xù)等等。
�。ǎ矗┲贫ㄐ兄行У膬炔繒嬁刂茦I(yè)務流程。銀行的內部會計控制制度是經濟業(yè)務發(fā)生時執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據經濟業(yè)務的實際，制定切實可行的業(yè)務流程，是會計人員及有關的監(jiān)督管理人員可以在經濟業(yè)務發(fā)生時及時有效地進行內部會計監(jiān)督的必要前提。
�。ǎ担┲贫ú栏駡�(zhí)行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，禁止越權處理會計業(yè)務。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經過會計主管核準。應用計算機處理會計業(yè)務，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規(guī)定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
�。ǎ叮┙∪珒炔繒嬁刂频谋O(jiān)督體系。監(jiān)督評價與糾正是商業(yè)銀行董事會、高管層、業(yè)務部門定期對內部控制的制度建設和執(zhí)行情況進行回顧和檢討，并根據國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結構、經營狀況以及市場環(huán)境的變化進行修訂。是商業(yè)銀行對其經營管理活動進行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機制，也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確�；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監(jiān)督對象的關系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，真實反映發(fā)現(xiàn)的問題，起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用。要充實和加強內部稽核監(jiān)察人員力量，內部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質和實踐經驗，才能將稽核監(jiān)督工作落到實處，從而充分發(fā)揮內部稽核監(jiān)督的職能作用，使內部稽核部門成為加強內部控制的一支重要力量。
總之，內部會計控制對商業(yè)銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業(yè)銀行的一項重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風險、提高經濟效益的有力保證。
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會計控制論文7
摘要：隨著信息技術的普及，實行電算化管理的越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內部控制帶來了許多新的和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
關鍵詞：會計電算化 內部控制
隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計特征
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術到會計實務中的簡稱，它是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會計信息（數據）的'統(tǒng)計、、判斷乃至提供決策的過程。從某種意義上說，電算化會計是為了滿足企業(yè)制度的需要，應用現(xiàn)代與對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產生的能適應信息化要求的新型應用型學科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。
二、會計電算化給內部控制提出了新的要求
內部控制是企業(yè)單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發(fā)生進而實現(xiàn)管理目標而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計電算化的在給企業(yè)會計工作帶來便捷高效的同時，也給企業(yè)內部控制提出了一些新的要求。
1、確保原始數據操作的準確性。在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記帳、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而計算機自動加工處理輸出數據的準確性，完全依賴于原始數據輸入的準確性，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2、控制操作人員的職能。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。
3、避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數據和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
三、加強電算化條件下的內控制度
嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。國內外會計電算化的實踐表明，機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
1、加強程序操作控制。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。
其主要包括：
�。�1）無關人員不能隨便進入機房操作；
�。�2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
�。�3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
�。�4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；
�。�5）不準把外來的軟盤帶進機房；
（6）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；
（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；
�。�8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
2、加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3、加強系統(tǒng)安全與的安全控制。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
�。�2）設置操作權限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制；
�。�4）數據存儲和處理相隔離；
�。�5）機房的工作環(huán)境保護。
網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
4、加強內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。
筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：
�。�1）對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；
�。�2）審查機內數據與書面資料的一致性，如查看帳冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調整；
�。�3）監(jiān)督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現(xiàn)象；
�。�4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
5、加強會計檔案管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會汁檔案管理的要求也比較嚴格，同時，對會計檔案的概念也就有所。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
隨著計算機在會計工作中的普遍，企業(yè)對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會計電算化內部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業(yè)的效益。
會計控制論文8
【摘要】企業(yè)內部會計控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。
【關鍵詞】企業(yè)管理；內部會計控制制度；業(yè)績考核
企業(yè)內部會計控制制度能夠保證企業(yè)內部業(yè)務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業(yè)的資產安全，對于會計方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內部會計控制制度中的不足之處
�。ㄒ唬┤狈嬁刂浦贫鹊恼_認識
會計控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業(yè)并不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財務報表進行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導，要知道企業(yè)財務報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因為這直接關系到企業(yè)的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內部管理帶來一定的影響。
�。ǘ┲贫冉⑷狈茖W性
部分企業(yè)在會計控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業(yè)內部的發(fā)展，在具體的應用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實際，與企業(yè)相結合，這樣才能不斷進行完善。
（三）企業(yè)業(yè)績考核等制度不完善
業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據，同樣也是人才選拔的重要目標，對于企業(yè)會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機制并不完善，考核標準主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至會出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業(yè)具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計控制制度的完善起著很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進行修正。
二、企業(yè)為強化會計控制制度采取的措施
（一）改變內部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應有的職能。改變內部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務，在完善會計制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時對于領導者而言，充分發(fā)揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創(chuàng)造條件。
�。ǘ┘訌姳O(jiān)督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強審計制度的建設也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的`完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內部的監(jiān)督職能。
�。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會計控制制度
會計控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結合自身企業(yè)的實際情況，在借鑒的同時注重聯(lián)系企業(yè)實際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業(yè)內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應，注重企業(yè)內部制度的聯(lián)系性，每個制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當的激勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業(yè)內部會計控制制度是針對企業(yè)財務方面的制度，對于企業(yè)財務管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計管理制度直接和企業(yè)利潤相關，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業(yè)內部環(huán)境，為會計控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計控制制度。
參考文獻
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會計控制論文9
自改革開放以來，各企業(yè)給社會創(chuàng)造了巨大的經濟利益，但在企業(yè)內部的會計控制體系方面還不是很完整，仍然存在許多弊端。良好的會計控制體系不僅能夠保障財務，而且還能使企業(yè)的管理水平得到提髙。如何把企業(yè)的會計控制體系建立的完善，制度明確，并且能夠在企業(yè)未來的發(fā)展中貫徹執(zhí)行是目前面臨的一大問題。
1.會計控制體系的建立的必要性
1.1控制體系內部管理制度需明確
內部控制制度是內部控制的必不可少的一部分，俗語言：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。比如在江西南京的某家民營企業(yè)，老板任命自己的外甥做財政主管，公司的所有資金由他全權管理，最后讓老總自己也沒有想到，自己的外甥任職期間，公司的財政出現(xiàn)了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百萬資金。由于是親戚關系，而這筆資金相比于整個企業(yè)的收入不是特別的大，所以這件事就不了了之了�？v觀全國，這是一個非常典型的例子。許多企業(yè)內部的資金管理、財務的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，執(zhí)行的也不到位。會計控制體系設置簡單，人員的分工不明確，無法形成非常有效的內部約束的機制。加強內部的控制制度可以對收支的管理、資金支出的績效評價管理、政府采購等等進行全面有效的管理。對于內部工作人員，需要對內部控制的認識有一個轉變，強化內部的控制思想.只有內部人員自身意識到內部控制的`重要意義，才能全身心的做好本職工作。企業(yè)的負責人,必須以身作則,做好帶頭模范的榜樣，才能調動起員工的積極性。
1.2企業(yè)內部會計人員的能力和專業(yè)度需優(yōu)秀
企業(yè)的人才建設的好壞是決定一個企業(yè)能否長遠發(fā)展的重要因素。相同的，會計控制系統(tǒng)這方面也需要大量優(yōu)秀人才，他們會對企業(yè)的規(guī)劃有很大的幫助。由于種種原因，很多學歷明顯偏低的人員占據了會計一職，他們只會簡單的會計常識，專業(yè)的管理知識相對匱乏，在控制企業(yè)預算成本方面缺乏經驗和能力，因此根本無法根據企業(yè)的自身狀況提出具有建設性的意見。另外，要想使會計信息的質量得到提高，會計工作人員的專業(yè)度必須加強。提高會計工作人員的核查計算能力以及綜合素質，讓其具備能夠為企業(yè)的經濟'業(yè)務工作作出準確及時的反應的能力。企業(yè)會計人員的綜合素質提高了，就能對外界動向保持敏感的反應，對企業(yè)的走向指好方向。
2.會計控制體系的實施
2.1加強企業(yè)會計控制的外部監(jiān)督
在市場經濟的條件下，政府部門身處外部，他們不可能對企業(yè)進行及時而全面的監(jiān)督。此外，政府部門與企業(yè)之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象，因此要獲取監(jiān)督所必須的財務消息，提高監(jiān)督的有效性，他們必須支付很高的監(jiān)督成本，對他們來說是很不經濟的。在這種情況下，企業(yè)的領導應主動站出來，加大與政府的合作。
與此同時，國家應盡快作出明確的法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應實行注冊會計師審計制度。這對企業(yè)來說是很必要的，一是因目前的企業(yè)普遍沒有外部監(jiān)督；二是會計基礎工作很不規(guī)范?內部控制不達標，有的企業(yè)甚至根本沒有內部控制制度，而其制度的建立與完善顯然不是一日之功。因此，會計師審計是市場經濟條件下對企業(yè)外部約束的必然選擇，也是成本最低、見效快、效果優(yōu)的外部監(jiān)督形式。另外，這種方法也能為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，讓經融機構和社會公眾更加信任。
2.2重視財會人員，提高其社會地位
相應于我國經濟的快速發(fā)展，財會人員的工作職責也越來越高。但是相反的，他們沒有得到與職責相應的薪酬和社會地位。由此，許多財會人員無法全身心的去面對自己的本職工作，導致他們效率不高，成果不理想，對企業(yè)的財務數據的準確性產生很大影響，間接影響到了企業(yè)的經濟發(fā)展。因此提高財會人員的地位，就是加速自己企業(yè)的發(fā)展。與此同時，國家也應該健全財會人員的保護制度，是他們得到完善的法律保障，這樣他們在遇到不公平待遇時也可以有法可依，有據可査。其實，只有企業(yè)和國家一起努力，財會人員才能得到公平公正的待遇。
2.3加強企業(yè)的會計信息的掌控
在各個企業(yè)的快速發(fā)展中，會計信息是決定企業(yè)的決策以及發(fā)展方向的基本，如果會計信息失誤，會使公司的經濟效益蒙受損失，更甚之的是企業(yè)的倒閉。因此我們在這方面應該采取的措施有：一、會計信息的真實性必須得到保證。財會工作人員要認真工作，才能讓會計信息的真實性得到保證。并且有相關人員的簽字，一旦會計信息出現(xiàn)問題，該人員就要承擔相關的責任；二、審計工作人員一定要對會計信息認真進行審計，確定其的真實準確性，保證財會信息的最終質量；三、必備統(tǒng)計工作的相關軟件，這樣財會人員在審計以及工作的時候會更加輕松，對數據的處理誤差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保證會計信息的準確、真實和客觀性。
2.4加強內部資金的管理和控制
和企業(yè)會計控制體系有直接聯(lián)系的就是錢財，所以企業(yè)資金的管理和控制很有必要加強。首先，企業(yè)應該擁有一個集中管理公司資金的部門，這樣就能對公司的資金周轉或者資金流動有一個全面的認識。這樣就能第一時間掌握各部門的資金的使用情況，有一個客觀淸楚的認識，企業(yè)就能夠及時的分配和調用資金。同時，企業(yè)也可以利用監(jiān)控信息網絡做好相應的監(jiān)管控制，這樣就能方便時效的管理財務，全面協(xié)調管理內部資金，使企業(yè)的資金能夠合理正規(guī)的運轉。加強企業(yè)內部的資金控制，對企業(yè)的發(fā)展以及財務管理有十分重要的作用。所以，要想使企業(yè)的經濟效益最大化，我們應該_加強企業(yè)內部控制的管理，讓其更好埤為企業(yè)服務。
3.總結
企業(yè)會計控制體系的建立能很有效的提高會計信息的質量，保證公司資產的安全完整，同時對國家稅收有很大的益處。在后續(xù)該體系的實施中，企業(yè)必須兼顧外部和內部的協(xié)調，不斷完善并堅定地實施該體系，保證財務的安全性。相信只要相矣單位齊心協(xié)力，就能在未來社會中不斷地進步和發(fā)展。
會計控制論文10
會計電算化,使會計人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業(yè)的經營管理活動中,會計電算化提高了企業(yè)的經營管理效率和質量,同時對企業(yè)的內部控制也產生了深遠的影響。因此,如何在電算化條件下,加強企業(yè)的內部控制,確保國家和企業(yè)財產安全完整,確保會計信息的質量,確保國家和企業(yè)所制定的各項方針政策的貫徹實施,是當前實施會計電算化過程中一項非常迫切而又重要的任務。
一、會計電算化內部控制的概念及其產生背景
會計電算化內部控制是內部會計控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計算機從事會計工作條件下,為了保護經濟資源的安全完整,確保經濟信息的真實、正確、可靠,保證各項業(yè)務活動有效運行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。
會計電算化內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內在要求,同時是提高企業(yè)管理水平和經濟效益的重要途徑。我們應順應會計電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內部控制制度,充分發(fā)揮會計電算化的高效性、準確性,確保企業(yè)資產的安全與完整,防止會計信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經濟效益。與傳統(tǒng)的手工賬務系統(tǒng)相比,電算化條件下會計信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。
在手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業(yè)務性質來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內部控制主要通過組織控制和賬簿來實現(xiàn),形成一個有效的內部牽制網,不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會計信息系統(tǒng)是按計算機數據處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,手工業(yè)務的.匯總、加工,會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會計存在無紙化等問題,不區(qū)分總賬、明細賬、曰記賬,賬簿之間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。
實行會計電算化后,原來人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計算機的關系所替代,其系統(tǒng)內部控制風險比較隱蔽,難以及時發(fā)現(xiàn),如不對內部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認識到電算化系統(tǒng)可能存在的內部控制風險。
二、會計電算化下內部控制存在的問題及必要性
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織結構,會計核算形式及內部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對企業(yè)內部控制制度的影響最為突出,在目前的會計工作實踐中,電算化會計內部控制主要存在以下幾個方面的問題：
1.內部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內部控制措施被取消,但針對信息系統(tǒng)的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術(如密碼控制技術、防火墻技術等)不斷發(fā)展,如何了解,測試、評價信息系統(tǒng)的內部控制情況便成了難題。網絡應用和企業(yè)全面信息化的實現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨立的業(yè)務處理模式,企業(yè)按照高效原則進行業(yè)務重組、業(yè)務處理流程重構。業(yè)務數據、財務數據、業(yè)務處理、財務處理集成在一起,使管理控制和財務控制相互融合，無形中擴大了內控范圍,提高了內部控制的難度和對專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果,這就為內部控制評價數據完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務數據之間、財務數據之間,業(yè)務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加復雜,使從報表、賬簿結果追查到原始業(yè)務變得非常困難。
2.數據保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財務數據是嚴格保密的,手工會計系統(tǒng)中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計電算化的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化,手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數據安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增力口、刪除、修改了的會計憑證或賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任,而會計電算化將各種信息存儲于磁(光)介質上,有形記錄比傳統(tǒng)會計大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導致會計資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關會計人員可利用計算機技術和網絡技術輕易瀏覽和獲取各種數據文件,造成會計機密泄漏。會計數據文件集中在磁(光）介質上,增加了數據的脆弱性。一旦發(fā)生火災,被盜,感染病毒等,容易造成數據丟失,因此,系統(tǒng)安全問題不容忽視。
3.實行電算化內部控制的必要性。會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識,這對會計人員提出了較高要求,而會計人員大多只具備會計專業(yè)知識,實際操作能力難以適應電算化條件下對內部控制的要求,給實施內控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內部稽核機制削弱，電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平，管理型會計軟件的發(fā)展對內控制度提出了新的要求，網絡財務是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內部控制制度。
三、加強電算化會計系統(tǒng)內部控制的方法與措施
由于電算化會計的實施,其結果的正確性在很大程度上依賴內部控制,電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制建設技術性強,復雜程度高，因此,要圍繞內部會計控制目標,結合會計電算化的自身特點,加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制。
1.嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證
從電算化會計信息系統(tǒng)內部控制制度的方式看，內控制度具體包括：
�。�1)組織控制，即在電算化會計系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；
�。�2)授權控制，就是規(guī)定電算化會計系統(tǒng)有關人員業(yè)務處理的權限；
�。�3)職責分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責不相容”的業(yè)務；
（4)業(yè)務處理標準化控制，就是規(guī)定有關業(yè)務處理標準化規(guī)程及制度；
�。�5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護、保管、使用的規(guī)程及制度；
�。�6)數據文件的安全保密控制，即規(guī)定數據維護、保管、使用的規(guī)程及制度；
�。�7)運行控制，即應用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；
�。�8)會計檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計檔案立卷、歸檔、保管、調閱、銷毀等管理制度。
2.按電算化會計信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應用控制系統(tǒng)兩個部分
(1)一般控制系統(tǒng)為應用程序的正常運行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內容。
(2)應用控制系統(tǒng)是針對具體的應用系統(tǒng)的程序而設置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。
3.電算化會計信息系統(tǒng)實施內部控制的方法與措施
(1)電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內部實施崗位分工控制，明確部門內部各崗位相關人員的職責權限和維護人員的職權是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
專職系統(tǒng)操作員只能使用經編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護人員不能擔任系統(tǒng)操作和會計工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會計軟件維護必須經過批準并在監(jiān)督下執(zhí)行。
(2)運行控制是針對某個具體應用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同。在批量數據輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數據、編號順序檢驗、邏輯關系檢查、數據界限檢查、關鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機實時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數據的計算等處理是否正確，是應用控制的關鍵。主要的控制方法有程序審核、數據有效性測試、數據完整性測試、短點技術控制和設置處理上機曰志等等。
電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內部控制和審查線索，使系統(tǒng)設計合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設計階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進行會計軟件開發(fā)的單位實施的控制，在系統(tǒng)準備、分析、設計、實施以及系統(tǒng)正式投入運行后，對系統(tǒng)進行有效維護等所應制定的控制制度和措施。
四、結語
會計電算化系統(tǒng)的產生和發(fā)展極大地提高了會計的工作效率,但由于社會經濟環(huán)境在不斷變化,內部會計制度也在動態(tài)地發(fā)展,其中的新問題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn)，建立和完善我國電算化會計內部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。
會計控制論文11
隨著IT技術和網絡技術的發(fā)展應用，電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制面臨新的問題和挑戰(zhàn)。如何應對挑戰(zhàn)，財政部20xx年發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行))第二十六條中對此作了明確規(guī)定，“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。
一、電算化會計信息系統(tǒng)中建立內部控制制度的必要性
(一)手工記賬系統(tǒng)的會計數據是用可視的文字、符號直接記錄在紙上的，這種記賬方式有較好的直觀性，甚至筆跡也可以成為控制的手段。采用計算機集中地對數據進行處理后，由人工形成并掌握的信息便越來越少。當會計數據以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，人的判斷作用便降低了。同時，由于計算機系統(tǒng)的`透明度較高，因此，對數據的安全性、保密性進行的控制就變得尤為重要。
(二)計算機對會計數據的處理是在一個封閉的系統(tǒng)中進行的，其中有許多的處理過程對會計人員來說是“暗箱”，會計人員無法直接參與和控制，會計數據處理的準確性完全取決于應用程序和硬件的可靠程度，因而電算化會計系統(tǒng)必須建立起在計算機處理方式下特殊的內部控制。
(三)在手工記賬方式下，會計核算的質量取決于會計人員的業(yè)務水平、工作態(tài)度及對有關會計法規(guī)的理解程度和執(zhí)行效果。財務部門經過長期的實踐已積累了大量的經驗，建立起了一整套的管理制度。實現(xiàn)會計電算化后，許多傳統(tǒng)的控制方式失去了存在的基礎，必須有新的方式取代它。會計工作的質量除受原有因素的影響外，還將取決于計算機系統(tǒng)的可靠性和會計人員自身對新系統(tǒng)的操作管理水平。在這種舊的數據處理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的時期，會計信息失真的風險比以往任何時候都加大了。為了順利地渡過這一時期，減少轉換風險對會計信息的威脅，電算化會計系統(tǒng)更應當建立起一套新的管理控制制度。
二、電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制的主要內容
電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制。一般控制是指任何電算化會計信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構成要素(人、硬件、軟件)及環(huán)境實施的控制。
組織與管理控制是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行的控制，其基本目標是建立恰當的組織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
會計控制論文12
事業(yè)單位會計內部控制指的是事業(yè)單位在運行的過程中為了保證事業(yè)單位的資產安全，保證會計信息的真實有效，而采取的一系列控制方法和手段。對于事業(yè)單位來說，會計內部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進一步發(fā)展密切相關。
一、事業(yè)單位會計內部控制及工作原則
事業(yè)單位會計內部控制是事業(yè)單位內部控制中一個重要組成部分，它對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強會計內部控制可以規(guī)范會計人員的行為，提高會計信息的準確性。在進行會計內部控制的過程中，事業(yè)單位還可以對自身的各種經濟活動情況及時進行監(jiān)督，保證經濟活動的正確性，避免各種財務決策失誤，保證國家財產安全。另外，加強事業(yè)單位會計內部控制，能防比單位內部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現(xiàn)。 在進行事業(yè)單位會計內部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅持全而和重點相結合的原則，在會計工作中不僅要對事業(yè)單位各項活動進行控制.而且要對重要經濟活動進行重點控制，保證決策的準確性。第二，以實現(xiàn)事業(yè)單位社會效益為基礎。事業(yè)單位各項管理制度的執(zhí)行都是為了保證順利實現(xiàn)其社會效益，所以在會計內部控制中要對成本進行嚴格的控制，以最小的成本實現(xiàn)最大的社會效益和經濟效益。第三，堅持相互牽制原則。在會計機構設置和工作的過程中，明確會計各崗位的工作職責，不相容職務應該分離，形成相互牽制和相互制約的會計工作形式，避免各種集權現(xiàn)象的發(fā)生，從而減少會計舞弊行為的出現(xiàn)。
二、當前事業(yè)單位會計內部控制中存在的問題
(一)對會計內部控制的認識不夠
從現(xiàn)實的情況看，大多數事業(yè)單位沒有認識到會計內部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的.管理中常常被忽視，也就沒有有效的會計內部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會計內部控制方而做了一些努力，但是并沒有結合我國的相關法律政策完善會計內部控制制度，會計內部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數事業(yè)單位的會計內部控制滯后性嚴重.在運行中事前沒有進行有效的內部控制，一旦出現(xiàn)問題才進行相應控制，往往導致內部控制的實效性不強。
(二)沒有健全的內部控制制度
口前我國事業(yè)單位會計內部控制制度建設還存在很多問題。表現(xiàn)在:一是一些事業(yè)單位由于對會計內部控制工作的認識不足，沒有制定有效的會計內部控制制度，在會計內部控制中隨意性比較大，實效性比較低。二是內部控制制度的建立缺乏科學性，在進行制度設計時照搬照抄現(xiàn)象嚴重，沒有將制度內容與具體實際結合起來，對會計內部控制的效果產生不利的影響。三是會計內部控制的配套設施不完善，導致會計內部控制制度的實效性比較差。
(三)沒有獨立的內部審計監(jiān)督機制
事業(yè)單位內部審計主要存在兩方而的問題，一是審計機構，二是審計效率。目前大部分事業(yè)單位已經設置了相應的內部審計部門，但是獨立性比較差，內部審計人員的素質有待進一步提高;在進行內部審計的時對其他部門的一些不合理的行為不敢指出來，降低了內部審計的監(jiān)督管理作用，對事業(yè)單位會計內部控制并不能提供有效的幫助。
(四)預算控制不到位
預算控制是事業(yè)單位會計內部控制中的一個重要方而，預算控制的成功與否對事業(yè)單位會計內部控制能產生很大的影響。但是目前事業(yè)單位的財務預算控制還不到位，預算控制效果不明顯。表現(xiàn)在:一方而，在財務預算編制中，很多事業(yè)單位并沒有結合自身的實際情況編制預算，而是按照上一年的財務狀況大致進行預算，并且預算的編制不詳細，一些具體的項目并沒有詳細的預算計劃，對各項資金的支出缺少詳細的使用說明，由于預算編制缺乏科學性，在預算執(zhí)行結束進行會計核對時就會存在很多的問題。另外一方而，從預算的執(zhí)行情況來看，大多數事業(yè)單位對預算的執(zhí)行不重視，存在只要領導簽宇就報銷的情況，而不管支出是否有預算、是否追加了預算，所以發(fā)生超支現(xiàn)象比較多，資金并不能得到合理的使用。
(五)事業(yè)單位會計人員素質問題
事業(yè)單位的會計內部控制與事業(yè)單位會計人員的素質有直接的關系，但是由于長期以來事業(yè)單位的財務管理工作得不到應有的重視，導致口前事業(yè)單位的會計人員素質整體比較低，在會計內部控制中往往力不從心。一部分會計人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進一步學習的動力，不能及時更新財會知識。
三、如何有效加強事業(yè)單位會計內部控制
(一)提高事業(yè)單位會計內部控制意識
事業(yè)單位會計內部控制要順利實施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會計內部控制意識放在首位。首先，事業(yè)單位領導要充分認識到會計內部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會計內部控制中的責任，全力支持會計內部控制各項工作的開展。其次，要提高事業(yè)單位會計人員的內部控制意識，使他們在會計工作中能規(guī)范自己的行為，提高會計信息的準確性和真實性。第三，加強事業(yè)單位其他員工對會計內部控制的重視，使他們在工作中能積極配合會計人員進行相應的工作。
(二)建立健全會計內部控制制度
完善的會計內部控制制度是事業(yè)單位實施會計內部控制的依據，建立健全事業(yè)單位會計內部控制制度應該從以下幾個方而入手:第一，事業(yè)單位會計內部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎，同時對事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應該有所考慮，這樣才能保證制定的會計內部控制制度科學、合理。第二，會計內部控制制度中要突出重點制度建設，例如，事業(yè)單位資產管理制度、費用管理制度以及人員管理制度，通過具體細致的制度保證事業(yè)單位會計內部控制的實效性。第三，加強薄弱環(huán)節(jié)的控制，事業(yè)單位要對自身內部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強控制，例如，財務工作中會計和出納崗位的控制，通過制度建設使其相互約束和相互監(jiān)督。
(三)加強事業(yè)單位內部審計監(jiān)督
有效的監(jiān)督是事業(yè)單位各項經濟活動順利進行的保障，加強事業(yè)單位審計監(jiān)督首先必須建立相應的審計機構，并具有相對獨立性，同時配備專業(yè)的審計人員，以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經濟活動中存在的問題，保證審計結果的準確性。事業(yè)單位審計監(jiān)督也可以采用外部審計和內部審計相結合的方式，聘請會計事務所或者是注冊會計師等作為事業(yè)單位的兼職審計人員，對事業(yè)單位財務情況進行定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取解決辦法。另外，對于審計工作也要制定相應的標準和制度，對審計人員行為進行約束和規(guī)范，確保審計的有效性。
四、做好會計基礎工作
日常的會計基礎工作對進行有效的會計內部控制也能產生很深遠的影響。做好會計基礎工作要注意以下幾點:第一，對事業(yè)單位的會計崗位進行明確的分工，保證會計人員能各司其職。第二，做好會計報表和會計檔案管理工作，在會計報表的編制中要注重完整性，并且根據信息使用者的需求編制會計報表，提高會計報表的合理性和科學性。第三，加強會計核算工作，會計人員對各項業(yè)務進行核算時要按照相關的原則和程序進行，保證會計核算的準確性。
五、提高會計人員素質
會計人員素質包括專業(yè)素質和思想道德素質，首先從專業(yè)素質來說，事業(yè)單位在選用會計人員時要對其會計專業(yè)知識進行考核，錄用上崗后，要根據實際需要對會計人員進行繼續(xù)教育培訓，幫助他們提高自己的專業(yè)素質，提高實務操作能力。其次，通過開展系列講座等形式對會計人員進行思想道德教育，幫助他們樹立正確的人生價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德意識，自覺抵制各種違規(guī)和舞弊行為。
六、結語
在當前事業(yè)單位的改革的過程中，事業(yè)單位要適應新形勢需要，加強會計內部控制，建立完善的會計內部控制制度，做好內部審計工作，同時針對會計內部控制存在的問題進行深入的分析，制定相應的措施加以有效的解決，以促進事業(yè)單位各項管理工作的順利開展，為事業(yè)單位圓滿完成各項服務職能奠定良好的基礎。
會計控制論文13
一、電力企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀分析
1.1電力企業(yè)會計內部控制制度存在缺陷
不僅是電力企業(yè)我國很多企業(yè)都沒有建立完善的內部會計控制制度，即使有的企業(yè)建立了會計內部控制制度但在實際運作中卻執(zhí)行不到位，導致會計內部控制的各項制度形成虛設。一些電力企業(yè)內部會計控制制度不夠完善，所以造成會計內部控制制度的各項優(yōu)勢難以正常發(fā)揮。例如，很多電力企業(yè)中的會計崗位設置不夠合理，這樣導致崗位分離不合理，造成各個崗位中存在業(yè)務交叉的現(xiàn)象并且對會計的事前、事中和事后控制和監(jiān)督不力，這樣就導致會計控制制度被架空，內部控制制度難以在會計中發(fā)揮應有的作用。
1.2國有資產流失現(xiàn)象嚴重
在我國市場經濟不斷完善的情況下，一些電力企業(yè)已經意識提升服務質量的重要性開始主動承擔社會責任，逐漸對基層單位下達檢修及運行標準并開始征收一些運行費用，但是對收費標準沒有規(guī)定統(tǒng)一的標準并且管理機制不完善，所以造成一些基層負責人在開銷方面不計成本做事不考慮經濟和社會效益，完全是處于形象和面子工程。另外，一些企業(yè)在物資采購和驗收中沒有執(zhí)行相應的規(guī)定，其中存貨采購、運輸、驗收、付款和保管等負責人沒有執(zhí)行嚴格的崗位分離，并有有些單位中甚至存在身兼數職的現(xiàn)象。一些企業(yè)沒有根據相關規(guī)定對存貨進行管理、會計記錄和核對工作也不到位，因而造成電力企業(yè)資產存在毀損和滯銷的現(xiàn)象，在電力企業(yè)中如果積壓存貨長期不做處理庫存就會有損失的風險，再加上技術改造和維修費用繁多，資金密集型的電力企業(yè)如果內部控制制度不完善就會造成國有資產流失。
1.3會計信息失真
受計劃經濟的影響我國很多電力企業(yè)的會計核算普遍不規(guī)范，存在賬目核算和賬目設置混亂的現(xiàn)象，因而造成很多企業(yè)中會計信息不能及時反映企業(yè)的真實經營狀況，并且出現(xiàn)了“賬賬符”、“賬實不符”等諸多不良現(xiàn)象。還有些電力企業(yè)不對固定資產和存貨進行盤點，造成電力企業(yè)資產和存貨管理混論的現(xiàn)象，因此造成很多電力企業(yè)都無法清楚地盤點本單位的固定資產。
1.4會計監(jiān)督力度不夠
經過調查分析很多電力企業(yè)內部的財務管理混亂、收支失控的現(xiàn)象到處存在，并且這些現(xiàn)象長期沒有得到有力的監(jiān)督和控制，這些造成會電力企業(yè)長期處于混亂狀體、會計數據失真不真實，并且一些企業(yè)中的財務報表被扭曲，會計工作缺乏權威性會計內部控制難以真正發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。另外有一些電力企業(yè)的會計人員缺乏相應的崗位綜合素質，忽略財經紀律的嚴肅性，所以造成會計人員犯罪的問題經常發(fā)生。
二、電力企業(yè)內部控制體系的構建分析
2.1生產過程業(yè)務控制制度建設
發(fā)電企業(yè)中的關鍵環(huán)節(jié)是生產循環(huán)，這個環(huán)節(jié)直接關系到發(fā)電企業(yè)的生存和發(fā)展。對于火力發(fā)電廠而言，燃料成本可以占到電力企業(yè)總成本的70%左右，因此控制燃料成本是關鍵�；鹆Πl(fā)電企業(yè)的供應風險主要是控制燃料風險。發(fā)電企業(yè)控制生產循環(huán)的主要環(huán)節(jié)是生產運行的安全、燃料的及時供應、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環(huán)境保護要求等�？刂粕a風險的措施主要包括以下幾個方面的措施：第一，建立企業(yè)專門委員會來專門對生產進行管理，控制生產組織風險、生產安全風險和生存質量安全。第二，建立強有力的生產運行指揮系統(tǒng)，這個系統(tǒng)專門對生產進行控制保證生產安全。第三，建立健全完整的崗位責任制，從而來保證機器設備的安全，定期對設備的'發(fā)電率和耗能情況進行檢查，從而保證過程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通過采取聯(lián)合生產和中長期聯(lián)合生產等多種形式來增加煤炭的利用率，擴大合同煤的采購比例，優(yōu)化煤炭采購結構降低煤炭成本。同時利用先進的技術降低煤炭在利用過程中的損耗率，保證煤炭的充分燃燒和高效利用，確保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供應風險。發(fā)電企業(yè)可以成立燃料控制小組專門對單位的燃料供應工作負責，并負責協(xié)調單位與煤炭和鐵路部門之間的聯(lián)系從而將燃料風險降到最低。第六，水資源控制。建立運作狀況良好的供水系統(tǒng)，從而保證水資源的源源供應，同時對水資源的供應系統(tǒng)利用先進的節(jié)水技術進行節(jié)水改造，從而降低水資源的浪費。
2.2銷售與收款循環(huán)控制設計
發(fā)電企業(yè)與電網公司的業(yè)務始端是銷售業(yè)在此基礎上簽訂夠電合同，直到收款合同才算履行完畢，在這個過程中發(fā)電企業(yè)主要的控制措施包括以下幾個方面：第一，建立輔助報價決策系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的主要作用是對市場的所有信息進行分析，并篩選出有利于發(fā)電企業(yè)的因素為電力企業(yè)規(guī)避風險獲得經濟效益而做出相應的決策。這個系統(tǒng)核心就是對電力企業(yè)運行的宏觀和圍觀環(huán)境進行研究，協(xié)助報價人員做出科學合理的報價。第二，授權審批控制。授權和審批主要是控制發(fā)電企業(yè)的核心部分也就是購電合同和售電合同。第三，文件記錄控制。電力企業(yè)必須對每一個業(yè)務循環(huán)的環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，因此電力企業(yè)應該對這個循環(huán)環(huán)節(jié)中的每個細節(jié)進行充分的文件記錄。這是對電力企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)進行監(jiān)督的文字憑證，因而要嚴格控制這個記錄環(huán)節(jié)。第四，辦理和記錄銀行存款收入。單位對于在業(yè)務中發(fā)生的每一筆資金都必須如數、真實地計入日記賬并及時派專門人員存入銀行，這是電力企業(yè)處理貨幣資金的關鍵環(huán)節(jié)。
2.3采購與付款循環(huán)控制設計
發(fā)電企業(yè)的購貨付款循環(huán)控制是從本單位申請購買貨物到支付貨款再到貨物到達單位為終止的。這個活動中內部控制主要應該做好以下幾方面的工作：第一，請購商品和勞務。企業(yè)建立采購申請制度，明確相關部門的職責權限及相應的請購和審批程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理請購手續(xù)；同時建立科學的供應商評估和準入機制，確定合格供應商清單。第二，編制訂購單。倉庫負責人將倉庫短缺貨物填寫清單之后交由采購部門，采購部門審核這些請購單正確無誤之后確定最佳的供應來源和數量。第三，驗收商品。驗收單位要根據請購單的數量、規(guī)格、標準由具備驗收資質的專業(yè)人員對貨物進行驗收，驗收合格后出具驗收單一式三份，分別交由物資保管部門、財務部及物資使用部門，物資交由倉庫保管人保管。第四，儲存已經驗收的貨物。貨物驗收合格后進入倉庫倉庫保管員應該根據貨物的性質對貨物分開存放，未經審批人簽字一律不得將貨物發(fā)放。第五，編制付款審批單。加強采購付款管理，制定付款管理制度及付款審批流程，明確付款審核人的責任和權力，財務部審核會計應嚴格審核采購預算、合同、票據的合法合規(guī)，審核無誤后方可確認記賬，付款會計方可按照合同約定出具付款審批單。
2.4貨幣資金收付業(yè)務控制
發(fā)電企業(yè)在生產經營過程中會發(fā)生頻繁而且數量巨大的貨幣資金業(yè)務，因此對貨幣資金進行管理和控制是非常重要的。發(fā)電企業(yè)的貨幣資金收付業(yè)務主要是與電網發(fā)生的，因此關鍵就是對電網的電量進行正確核算。為了達到正確計算的目標發(fā)電企業(yè)應該建立相應的貨幣資金業(yè)務監(jiān)督制度，對與貨幣資金有關的人員的職責和權限進行明確的界定，并派專門人員對其進行監(jiān)督和檢查。貨幣資金的檢查和監(jiān)督工作主要包括以下幾個方面：第一，設置與貨幣資金有關的崗位和人員，堅決杜絕崗位和職責混亂的現(xiàn)象。第二，支付款項的印章保管，檢查在辦理業(yè)務的過程中印章是否由專人保管，票據是否齊全有無漏洞出現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)問題及時采取補救措施。
2.5合同與招投標業(yè)務控制
需要提高電力企業(yè)合同及其招投標業(yè)務管理效率，依照本地電力公司規(guī)定的相關原則，針對常用的電力物品加大庫存和備料的招投標力度，切實保證正常物資儲備，能夠更好地滿足電力企業(yè)的各種需求。第一，企業(yè)對外發(fā)生的經濟行為，應當訂立書面合同，訂立前應充分了解對方的履約能力，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術及法律關系復雜的合同，應組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判；符合招投標條件的應通過招標機構進行，避免職務犯罪。第二，對于合同的文本進行嚴格的審核，重點審核合同的主體、內容和形式是否合法，內容是否符合企業(yè)的經濟效益等。第三，合同必須按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署；正式訂立的合同必須由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名并加蓋合同專用章。第四，加強合同的保管和保密工作。
2.6全面預算管理業(yè)務控制
全面預算管理是企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動做出的預算安排，全面預算管理是全過程、全要素、全員參與的一種管理模式。全面預算管理包括為：預算的編制、預算下達、預算分解、預算執(zhí)行、預算分析和監(jiān)督、預算考核。第一，建立預算管理制度及預算組織機構，明確編制依據、編制流程、編制方法等。第二，企業(yè)根據發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環(huán)境的變化，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。第三，認真履行預算的審批程序和權限，確保預算的科學性和可行性，全面預算一經下達，各執(zhí)行部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，橫向縱向落實到各部門、各班組、各專業(yè)，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，做到人人身上有指標。第四，建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行情況分析會，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進意見。第五、建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行部門和個人進行考核，并做到有獎有罰、獎懲分明，并堅持公開、公平、公正的原則，保證預算的剛性原則。
三、小結
從整體來看，電力企業(yè)領導層需要對全面預算管理業(yè)務控制負責，特別是總會計師、工程師等需要從資金和技術上來協(xié)調運作好整體業(yè)務控制工作。同時，還需要建立起總公司、分公司直到班組的全面預算管理系統(tǒng)，對上下層進行明確分工。通過電力企業(yè)全面預算管理業(yè)務控制，能夠很好地改變預算控制孤軍奮戰(zhàn)的局面，強化全面預算管理的實施。
會計控制論文14
【摘 要】企業(yè)內部會計控制制度的完善是為了更好的解決當前企業(yè)內部管理過松、控制能力不強等問題，企業(yè)要通過內部會計控制制度來進行內部牽制和監(jiān)督制度的完善，通過對漏洞和隱患的消除來保證企業(yè)的財產安全，促進企業(yè)發(fā)展。
【關鍵詞】內部會計；控制制度；對策
我國在改革開放以前經濟水平低，改革開放至今經濟水平獲得了大幅度的增長，人們的生活也開始富裕起來，生活水平比起以往來說要高出很多，國家實力也大大的增強。但是目前我們必須正視一個問題，快速發(fā)展的經濟和企業(yè)內部控制制度之間的不協(xié)調，隨著經濟的快速發(fā)展，特別是新舊體制更替的時候，是人們思想的轉變階段，也是企業(yè)內部控制最弱的階段，經X犯罪等等情況就相繼的出現(xiàn)。這是目前比較突出的問題，那么我們?yōu)榱烁玫慕鉀Q這些問題，提升企業(yè)的控制能力，強化企業(yè)管理力度，需要加強企業(yè)內部會計制度和會計相關控制，以完善的機制來管理和控制企業(yè)，消除隱患，促進企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。
1.內部會計控制制度概述
內部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.內部會計控制制度應遵循的原則
�。�1）符合國家有關法律法規(guī)。企業(yè)的各項會計制度都是在合乎國家法律法規(guī)的大前提下進行的，所以企業(yè)的各項經濟活動必須是在法律約束的范圍內，不能逾越。
�。�2）符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點、經營方式等實際情況。結合企業(yè)自身特點和情況來進行內部會計控制制度的確定。企業(yè)的發(fā)展都是從小到大，從不完善到完善，那么不同大小的企業(yè)其內部會計控制制度也應該不同，不能盲目的借鑒，需要結合企業(yè)自身情況來進行綜合考量，制定出適合企業(yè)自身的內部會計控制制度。
�。�3）不相容職務分離。企業(yè)各項制度的有效執(zhí)行需要建立在崗位合理的前提下，職責權限劃分清楚，崗位之間沒有重復和缺失，這樣才能保證分工合作，并且互相監(jiān)督。
�。�4）成本效益原則。控制點應該要結合成本、利益兩者的比例關系來進行設置，最終目的都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
（5）企業(yè)內部會計制度需要不斷的完善和更替，以滿足社會內外部環(huán)境的不斷改變需要。
3.完善內部會計控制制度的對策
3.1不相容職務分離控制
不相容職務指的是那些一人獨攬大權的職務，一個人獨攬大權很容易出現(xiàn)問題，像是如果工作出現(xiàn)問題，那么就有可能利用自身的職責來進行錯誤的掩蓋，或者是利用自身的職責來進行利益的謀取。授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查都屬于不相容職務。如果不將這些職務進行分離，那么舞弊等情況就很難避免。解決不相容職務問題的關鍵詞就是——內部牽制。企業(yè)在職務的設置和崗位的分配時候需要了解哪些崗位和職務是不相容的，然后再規(guī)定崗位的權限范圍，通過崗位和職務之間的互相監(jiān)督來起到約束作用。
3.2授權審批控制
授權批準是指單位在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權批準。授權審批形式通常有常規(guī)授權和特別授權之分。常規(guī)授權是指單位在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規(guī)范經濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。特別授權是指單位對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。
3.3會計系統(tǒng)控制
會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括：（1）依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師或者財務總監(jiān)，設置總會計師或者財務總監(jiān)的單位，不得設置與其職權重疊的副職；（2）建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（3）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（4）設計良好的憑證格式；（5）對憑證進行連續(xù)編號；（6）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（7）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；（8）合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；（9）按照儈計法）和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。
3.4財產保護控制
財產保護控制主要包括：（1）財產記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正�，F(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。
3.5預算控制
預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的.原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協(xié)調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。預算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預算的項目、標準和程序；（2）編制和審定預算；（3）預算指標的下達和責任人的落實；（4）預算執(zhí)行的授權；（5）預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預算差異的分析和調整；（7）預算業(yè)績的考核和獎懲。
3.6運營分析控制
企業(yè)管理層對于企業(yè)在生產運營中所產生的各類信息都應該要充分的利用，通過這些信息來進行企業(yè)的運營分析，并且借助各種分析方法來對企業(yè)的運營前景進行預測，從現(xiàn)有的運行狀況中去發(fā)現(xiàn)問題，然后進行解決。
3.7績效考評控制
績效考評控制是指企業(yè)以科學的考評指標為依據，對企業(yè)內部各部門和員工的工作情況進行評價的系統(tǒng)，這種評價結果對于企業(yè)員工的獎金、升職、降職、處罰以及崗位調整具有很大的參考作用。
此外，常用的控制方法還有：內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。
4.總結
目前企業(yè)內部管理過于松弛、控制力度不大是普遍現(xiàn)象，而這些問題又是阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此希望企業(yè)可以通過強化內部會計控制制度來緩解這一狀況，通過內部會計控制讓企業(yè)的崗位職責更加的規(guī)范、清晰，確保對企業(yè)所有人員的控制和約束，發(fā)揮會計職能，促進企業(yè)的各項事務穩(wěn)定開展。
會計控制論文15
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強內部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內部控制的實施，內部控制環(huán)境、內部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化，同時也給內控帶來了新的風險。
一、會計信息系統(tǒng)內部控制影響因素分析
�。ㄒ唬⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內部控制環(huán)境的影響
1.會計電算化軟件對會計信息系統(tǒng)內部控制的影響
會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響
在會計信息系統(tǒng)中,所有數據都源于憑證系統(tǒng)，當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè)，導致其設計出來的產品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
�。ǘ⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內部控制風險產生的影響
財政部在20xx年5月7日頒布的《企業(yè)內部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
�。ㄈ⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內部控制監(jiān)督產生的影響
根據財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網，輸入或輸出數據，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內部控制的風險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
二、對完善加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制的建議
�。ㄒ唬⿲ο嚓P人員的管理
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內控基礎
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫灰话惆�:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質和風險意識
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強化風險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內部控制的工作迫在眉睫。
�。ǘ⿲ο到y(tǒng)應用程序和設備的管理
1.建立計算機房管理制度
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前，要根據公司的規(guī)模大小、業(yè)務內容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內部控制的.基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數據完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強內部審計
內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會計監(jiān)督制度建設，從而對內部控制進行有效性的評估。
�。ㄋ模┌l(fā)揮法律的利刃，健全相關法律法規(guī)
1.完善電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的法規(guī)、準則
近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。20xx年，我國發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從20xx年7月1日開始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內部控制系統(tǒng)，從而有效地保護企業(yè)資產和資源的完整，防止資產流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進經濟效益提高；保證單位內部財務活動的合法性。
作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司