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中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺議
錢進(jìn)
【內(nèi)容提要】
中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它的存在對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等原因，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況。本文針對(duì)目前中小企業(yè)存在的融資困難、財(cái)務(wù)控制薄弱、管理模式僵化、投資缺乏科學(xué)性等問題，從加強(qiáng)內(nèi)部控制、資金管理、規(guī)范投資程序等方面提出了一些解決對(duì)策。
【關(guān)鍵字】
中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題及對(duì)策
自20世紀(jì)以來，由于新技術(shù)革命的迅速發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了專業(yè)化，分散化和小型化的趨勢(shì)，中小企業(yè)異軍突起，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但因其生產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。因此，本文擬通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
目前，我國有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理人員的核心地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，在財(cái)務(wù)管理方面存在許多弱點(diǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較弱，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到應(yīng)用
一方面，中小企業(yè)多采取家族式的經(jīng)營(yíng)方式，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊，職責(zé)不清。管理中所有者往往只憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，隨心所欲，不尊重科學(xué)，不聽取他人的建議，造成管理模式僵化，管理觀念陳舊。另一方面，管理人員素質(zhì)參差不齊，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，有的甚至連現(xiàn)場(chǎng)管理都不懂，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
�。ǘ┵Y金緊缺是困擾中小企業(yè)的老大難問題
當(dāng)前，受金融體制、企業(yè)誠信以及有關(guān)部門支持程度等方面的影響，中小企業(yè)融資困難，資金嚴(yán)重不足已成為廣大中小企業(yè)發(fā)展的羈絆。從金融政策上看，還未形成完整的扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策體系，大多數(shù)社會(huì)資源都通過政府的“有形之手”流向了大企業(yè)。從中小企業(yè)自身情況看，貸款難、擔(dān)保難的主要癥結(jié)在很大程度上是由于有些中小企業(yè)數(shù)據(jù)不真，資料不全，信息失真，自身信譽(yù)較差。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)控制薄弱
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效管理，無存貨采購計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的控制不到位，致使存貨資金占用過多，影響資金周轉(zhuǎn)效率。
2、應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，居高不下，造成資金回收困難，周轉(zhuǎn)失靈。
3、貨幣資金的使用沒有計(jì)劃或預(yù)算。有些中小企業(yè)，認(rèn)為現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，造成現(xiàn)金閑置；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃，大量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，常常陷入財(cái)務(wù)困境。
4、重錢不重物，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，很重視對(duì)現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯(cuò)及時(shí)查找。而對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，無嚴(yán)格的進(jìn)出庫手續(xù)，實(shí)物盤點(diǎn)制度等，出了問題也無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
�。ㄋ模┩顿Y決策帶有盲目性
中小企業(yè)往往財(cái)務(wù)管理的地位不高，企業(yè)的投資決策程序較為粗糙，財(cái)務(wù)人員參與收集、分析信息的極少，其投資決策的準(zhǔn)確性、可靠度較低，往往憑經(jīng)驗(yàn)決策，造成投資失敗。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題形成的原因
（一）內(nèi)部管理薄弱。目前，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，一方面受資源和人才等方面的限制，管理資源相對(duì)短缺，管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，專業(yè)性不強(qiáng)。很多中小企業(yè)不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。另一方面，許多中小企業(yè)仍經(jīng)營(yíng)在盈虧平衡的邊緣，這使其無暇全面、系統(tǒng)地考慮內(nèi)部管理的有效性，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，其有效性更無從談起。由于規(guī)模較小，根據(jù)成本效益原則，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法。
（二）融資難、貸款難。中小企業(yè)目前所處的融資難、貸款難的金融環(huán)境，是由金融政策、銀行管理以及企業(yè)自身等多方面因素綜合而成的。
1、國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的商業(yè)銀行，還未形成完整的扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策體系，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。
2、相當(dāng)部分的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)粗放、技術(shù)落后、設(shè)備陳舊，其經(jīng)濟(jì)效益逐年滑坡，有的還出現(xiàn)了虧損，導(dǎo)致負(fù)債率較高，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負(fù)債率在60%以下。
3、舊貸未清。企業(yè)到期貸款不還或無法償還導(dǎo)致銀行拒絕貸款也是當(dāng)前貸款難的一個(gè)主要原因。
4、信用不良。信用不良是當(dāng)前企業(yè)難以取得貸款的又一個(gè)重要原因，中小企業(yè)逃避銀行債務(wù)嚴(yán)重，導(dǎo)致中小企業(yè)群體信用的短缺，而企業(yè)信用的嚴(yán)重缺失，自然難以爭(zhēng)取到銀行貸款。
5、抵押擔(dān)保不足。抵押擔(dān)保是目前最主要的貸款方式，為減少銀行的不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，1998年以來各商業(yè)銀行普遍推行了抵押、擔(dān)保制度，只有極少數(shù)3A以上的黃金客戶能在授信度內(nèi)享受30%左右的信用貸款。中小企業(yè)貸款難，主要表現(xiàn)為抵押難和擔(dān)保難：一是企業(yè)原來大多是依賴銀行的信貸資金起步發(fā)展的，原有的有效資產(chǎn)已向銀行抵押完畢。新建企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。二是難以找到合適的擔(dān)保人，效益好的企業(yè)不愿替別人作保，效益一般或太差的企業(yè)，銀行又不認(rèn)同擔(dān)保資格。因此，中小企業(yè)資金短缺是制約其發(fā)展的主要“瓶頸”。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制制度不健全。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。企業(yè)因經(jīng)營(yíng)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使職責(zé)不分，越權(quán)行事，對(duì)內(nèi)部控制的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，再加之企業(yè)管理者管理素質(zhì)差、管理思想相對(duì)落后，企業(yè)無法建立內(nèi)部控制制度。即使建立了內(nèi)部控制制度，也往往流于形式，沒有充分發(fā)揮其作用。另一方面，一些小企業(yè)的業(yè)主考慮到內(nèi)部控制費(fèi)用的代價(jià)，采用內(nèi)部控制需付出額外的努力，因此覺得這樣的系統(tǒng)對(duì)小企業(yè)并不適用。
�。ㄋ模⿷�(yīng)收賬款管理不善，直接影響了中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，為抵御來自大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，中小企業(yè)往往會(huì)采取更多的、更優(yōu)惠的商業(yè)信用來促銷。由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，背上了沉重的財(cái)務(wù)包袱。
�。ㄎ澹┈F(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，存量現(xiàn)金沒有盤活，大大降低了企業(yè)的收益。許多中小企業(yè)很少編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。
�。┤狈茖W(xué)的投資分析。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，不少中小企業(yè)看到自身的產(chǎn)品滯銷，技術(shù)落后，設(shè)備老化，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，上了許多投資項(xiàng)目。但由于調(diào)查不深入，投資分析論證不夠，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失敗。造成投資失敗的原因有客觀方面，也有主觀方面。如：調(diào)查深入，預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，自身技術(shù)實(shí)力不足，投資不到位，建設(shè)期過長(zhǎng)，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，對(duì)投資項(xiàng)目的實(shí)施過程缺乏科學(xué)的組織管理等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都導(dǎo)致投資失敗。
�。ㄆ撸┏杀举M(fèi)用管理水平低。由于中小企業(yè)產(chǎn)品品種少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，大多數(shù)企業(yè)沒有專業(yè)的成本核算員，對(duì)企業(yè)發(fā)生的各種成本費(fèi)用沒有能力進(jìn)行分類核算；有的企業(yè)即使設(shè)有成本核算員，仍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。在成本費(fèi)用管理中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成費(fèi)用不實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本指標(biāo)缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定期標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事后控制能力較低。
三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策
為了能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，不斷做大做強(qiáng)，中小企業(yè)有必要在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)上花功夫。而要解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的種種問題，我們必須從外部與內(nèi)部等多個(gè)方面著手進(jìn)行改善，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。
�。ㄒ唬┙⒔∪珒�(nèi)部控制制度
一個(gè)企業(yè)建立了完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格地執(zhí)行，必然會(huì)使企業(yè)內(nèi)部組織合理、分工明確。反之，如果一個(gè)企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么，必然會(huì)造成組織混亂，職責(zé)不清。建立內(nèi)部控制的基本方法是職責(zé)劃分和制定標(biāo)準(zhǔn)。職責(zé)劃分指明確分工、授權(quán)、獨(dú)立負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分工原則，盡量將不同功能的工作由不同的人員來完成，避免一個(gè)人從頭到尾處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)。制定工作標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并將實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，找出差距，并加以糾正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。制定的工作標(biāo)準(zhǔn)必須要合理、公平、明確、可衡量，才能具有激勵(lì)作用，促進(jìn)員工努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
中小企業(yè)應(yīng)建立和健全以下基本的內(nèi)部控制制度：
1、不相容業(yè)務(wù)原則。對(duì)于記賬、出納、保管等崗位，應(yīng)由不同人員擔(dān)任。應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬。同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。
2、建立實(shí)物盤點(diǎn)制度。定期盤點(diǎn)存貨等實(shí)物資產(chǎn)，并將其記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。
3、明確職責(zé)，獎(jiǎng)罰分明。做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突，讓每個(gè)員工了解自己的工作和要求。應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)，并制定明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰。
4、建立預(yù)算控制制度。在季末或年末，應(yīng)將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算相比，找出差距，查明原因并采取措施加以糾正或修訂預(yù)算。
5、建立成本控制制度。企業(yè)應(yīng)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，并經(jīng)常對(duì)成本進(jìn)行分析，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，找出成本差異的原因。
6、建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度。現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬，在規(guī)定限額以上的收付，必須使用支票。收入現(xiàn)金支票應(yīng)由不接觸會(huì)計(jì)記錄的人員在一定限度內(nèi)簽注并編制清單，以便與存款單核對(duì)；并定期取得銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
7、建立內(nèi)部審核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主應(yīng)親自或指定專人經(jīng)常對(duì)收支等關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。如果由于人員有限不能建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的賬目和報(bào)表進(jìn)行審核，看是否存在錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象。
8、加強(qiáng)對(duì)銷售、采購等環(huán)節(jié)的控制。對(duì)于銷售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況。對(duì)于購貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購的批準(zhǔn)權(quán)限，并有專人審核購貨訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用制度。
�。ǘ┩晟菩刨J政策，解決融資難題
1、中小企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)方式靈活，適應(yīng)市場(chǎng)能力強(qiáng)的特點(diǎn)，但中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它在市場(chǎng)融資中資信很低的特點(diǎn)。當(dāng)商業(yè)銀行從中小企業(yè)信貸市場(chǎng)退出的情況下，客觀上要求國家建立專門的信貸機(jī)構(gòu)，直接向中小企業(yè)提供貸款，并設(shè)立專門的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，在中小企業(yè)向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款遭到拒絕后，該機(jī)構(gòu)提供國家擔(dān)保。通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧?br/> 2、中小企業(yè)應(yīng)與銀行保持長(zhǎng)期關(guān)系，一方面銀行可以通過同企業(yè)建立長(zhǎng)期聯(lián)系來獲取借款企業(yè)的信息，了解借款企業(yè)資金流動(dòng)狀況，從而識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，減少收集信息的成本；另一方面中小企業(yè)通過與銀行的長(zhǎng)期聯(lián)系，減少雙方在信貸過程中產(chǎn)生的信息不對(duì)稱，并降低中小企業(yè)的融資成本。
3、中小企業(yè)除了爭(zhēng)取銀行的貸款支持外，政府應(yīng)在鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行直接融資方面出臺(tái)相應(yīng)的政策措施。對(duì)于那些產(chǎn)品規(guī)模小，但技術(shù)含量高，且有市場(chǎng)潛力的高科技中小企業(yè)，只要符合條件，就可以進(jìn)入市場(chǎng)；也可以考慮在國內(nèi)建立起專門為中小企業(yè)和高科技企業(yè)提供融資的二級(jí)市場(chǎng)，在國內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)建立之前，可借助海外的二級(jí)市場(chǎng)，為自身的發(fā)展融資，同時(shí)也要繼續(xù)利用股份制，股份合作制、兼并收購和中外合資等方式，增加中小企業(yè)自身資本，提高中小企業(yè)的融資能力。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)自身資金管理
1、要提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事，要層層落實(shí)，環(huán)環(huán)緊扣。
2、努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生的效果最佳，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的基本目標(biāo)。為此，首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會(huì)造成借款到期而投入資金還未收回，勢(shì)必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要充分預(yù)測(cè)到資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)間可收回，什么時(shí)間可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，要合理地進(jìn)行資金分配，要有必要的流動(dòng)資金和固定資金，二者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營(yíng)效果。
3、要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。首先，要建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品上建立規(guī)范的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全。其次，財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交由一個(gè)人做。再次，要定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4、要加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。要盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿的證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。
5、加強(qiáng)中小企業(yè)的成本控制。為搞好成本控制，應(yīng)建立健全以下制度：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等。有了這些制度才能促使中小企業(yè)的各種行為有一定的規(guī)范約束，進(jìn)而達(dá)到控制成本的目的。
�。ㄋ模┩顿Y要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究
中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序，實(shí)行投資管理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。同時(shí)，在實(shí)施投資時(shí)應(yīng)盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
1、為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進(jìn)戰(zhàn)略。中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場(chǎng)。因?yàn)槭袌?chǎng)的開拓者通常需要有足夠的資金實(shí)力，雖然開拓者率先進(jìn)入市場(chǎng)，可以獲得超額利潤(rùn)，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)很大。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活，形式多樣，適應(yīng)性很強(qiáng)，可根據(jù)市場(chǎng)變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方面，甚至轉(zhuǎn)行，從而較快地適應(yīng)市場(chǎng)新的需要。跟進(jìn)策略，首先要把握時(shí)機(jī)，避免盲目性。如果時(shí)機(jī)把握不住，不僅存在投資風(fēng)險(xiǎn)而且資金的需要量也相當(dāng)可觀。所以在資金有限的情況下，較為保險(xiǎn)的作法是在自己所熟悉的范圍內(nèi)尋找市場(chǎng)機(jī)會(huì)。
2、中小企業(yè)應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，如果企業(yè)的設(shè)備不是處于一種具有競(jìng)爭(zhēng)力的狀態(tài)，那么該企業(yè)就會(huì)失去前進(jìn)的動(dòng)力，這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是對(duì)人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進(jìn)人才；另一方面，通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)，不斷進(jìn)行知識(shí)更新、觀念更新和技術(shù)更新，否則，原有隊(duì)伍很快就會(huì)老化。因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
3、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、控制投資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。所謂投資多元化，是指企業(yè)不是將全部資金用于某一個(gè)項(xiàng)目上，而是同時(shí)經(jīng)營(yíng)若干個(gè)項(xiàng)目。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目由于某種原因不景氣，利潤(rùn)下降時(shí)，其他項(xiàng)目卻有可能獲得較好的利潤(rùn)。這樣會(huì)使幾個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的盈利和虧損相互抵銷，企業(yè)也就可以減少損失。中小企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。然而，這需要很高的投資和管理技巧。分散投資，既分散了精力，又分散了資金，投資者如果沒有足夠的精力加以管理，那么，投資分散化不僅不能減少風(fēng)險(xiǎn)，反而增加了風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)分散投資，需把擴(kuò)張的方向選擇正確，然后才能運(yùn)用多種投資工具，達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。
4、中小企業(yè)應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。把投資活動(dòng)分為投資準(zhǔn)備、投資實(shí)施、投資回報(bào)三個(gè)階段。在投資準(zhǔn)備階段認(rèn)真收集經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法規(guī)、產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)者分布狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力等相關(guān)信息，運(yùn)用“統(tǒng)計(jì)學(xué)”、“概率學(xué)”等知識(shí)對(duì)投資方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，編制可行性研究報(bào)告，并對(duì)其評(píng)審。在投資實(shí)施階段努力選擇最佳投資時(shí)機(jī)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。盡可能地加快實(shí)施計(jì)劃，縮短投入期，盡快進(jìn)入回收期。在最后的投資回報(bào)階段結(jié)合實(shí)際，研究此次投資的經(jīng)驗(yàn)和問題，改進(jìn)投資方案，為下一步的擴(kuò)大投資或者轉(zhuǎn)移投資做準(zhǔn)備。
（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序
1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會(huì)計(jì)人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，依法調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。
2、加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況。
總之，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的中小企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。中小企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，把好資金流向，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、圖發(fā)展。
主要參考材料
1、盧佳友、鄭海元 《加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究》 《廣西會(huì)計(jì)》 2000年第十二期
2、張曉峰、周丕娟、區(qū)群芳 《論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理》 《江蘇商論》 2003年第四期
3、左和平 《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對(duì)策》 《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》 2001年第十二期
4、田燕秋 《中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略》 《廣西商業(yè)高等�？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》 2001年第三期
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