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當前財稅改革與調(diào)整要解決哪些問題
加入ＷＴＯ，使我國的經(jīng)濟發(fā)展既面臨著難得的歷史性機遇，又存在著諸多方面的嚴峻挑戰(zhàn)。中國入世后在享受權(quán)利的同時，也要承擔一系列的義務(wù)，其中首先承擔義務(wù)的就是政府。因此，對社會經(jīng)濟生活進行廣泛的適應(yīng)性改革與調(diào)整，特別是盡快實現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變，成為我國當前和今后一個時期的重要課題，其中財稅方面的適應(yīng)性改革與調(diào)整，備受關(guān)注。
一、按照市場經(jīng)濟的規(guī)律和ＷＴＯ準則，盡快轉(zhuǎn)變政府職能
我國各級政府的職能，基本上是在計劃經(jīng)濟時代形成的。盡管改革開放以后有了很大的變化，但迄今為止，與現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展要求和經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，仍有很大的差距。我們知道，世貿(mào)組織的最大特點，就是為各成員國政府制定國際貿(mào)易政策提供一套法律框架，即ＷＴＯ準則，以便規(guī)范或約束各成員國的政府行為，這就是所謂的“國際行政法典”。而ＷＴＯ各項準則的制定和調(diào)整，又是以現(xiàn)代市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)的。這就是說，各成員國政府都必須按照市場經(jīng)濟的規(guī)律和要求來管理經(jīng)濟，做到政企分離，政府決策和執(zhí)行過程透明化，政府管理規(guī)范化與法治化。這無疑將涉及各成員國政府職能、管理體制及運行機制等方面問題。正是在這樣的背景下，進一步轉(zhuǎn)變我國的政府職能，完善其宏觀與微觀經(jīng)濟管理模式，就成了加入ＷＴＯ后的一項緊迫任務(wù)。
與ＷＴＯ的相關(guān)條款對照，我國處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的現(xiàn)有政府及其財政職能，的確有與ＷＴＯ規(guī)則不相適應(yīng)的地方。比如在經(jīng)濟管理上政企職責不分，政府對微觀經(jīng)濟活動自覺或不自覺的干預(yù)等現(xiàn)象，至今仍然在各級政府部門中不同程度存在；政府管理和政策制定上的不透明、不公開，以及重審批輕監(jiān)管，辦事程序混亂；市場經(jīng)濟秩序混亂，假冒偽劣泛濫，不公平競爭現(xiàn)象嚴重存在，各種市場壁壘隨處可見；政府行政管理方面的法治化水平依然較低；財政管理職能上的“越位”和“缺位”同時并存的現(xiàn)象也較為突出，同市場經(jīng)濟的要求不相適應(yīng)。
誠然，轉(zhuǎn)變政府和財政職能是一項長期而艱巨的任務(wù)，不可能在很短時期內(nèi)就解決舊體制遺留的所有問題。當前可按照我們在入世時所作的承諾，采取輕重緩急的次序，首先解決那些急迫的、重要的問題。比如先清理整頓現(xiàn)有的法律、法規(guī)和政策，取消那些不合時宜的內(nèi)容；盡快清理和減少不恰當?shù)男姓䦟徟马�，擴大內(nèi)需，為實現(xiàn)投資、貿(mào)易自由化創(chuàng)造條件；繼續(xù)大力整頓市場經(jīng)濟秩序，為建立統(tǒng)一、開放、公平、公正的市場體系和市場秩序而努力等等。
二、按照公平、公正、透明的要求，創(chuàng)造平等競爭的市場和財稅環(huán)境
加入ＷＴＯ的明顯變化，除了政府及財稅職能的相應(yīng)轉(zhuǎn)變以外，就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加市場化和經(jīng)濟更加國際化。而企業(yè)的市場化和經(jīng)濟的國際化，對政府行為的基本要求之一，則是必須為各類企業(yè)，包括外資與內(nèi)資企業(yè)、國有與非國有企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭、一視同仁的市場與投資經(jīng)營環(huán)境。在這方面，改革和調(diào)整財稅體制、制度和相關(guān)法律、法規(guī)，將具有關(guān)鍵性的意義和作用。以稅收為例，就我國當前的情況而言，應(yīng)該實現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型到消費型的轉(zhuǎn)變，適當調(diào)整征稅的范圍和力度；按照國民待遇原則統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并將內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負上存在的不平等待遇予以取消；進一步完善個人所得稅制，消除稅制本身和征管方面存在的一些不公平、不合理現(xiàn)象，以刺激民間投資增長，加大對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)力度；進一步完善出口退稅制度和退稅機制，逐步實現(xiàn)完全的零稅率，漸進取消退稅指標的分配辦法，建立與ＷＴＯ規(guī)則相銜接的關(guān)稅保護措施等等。在財政體制上，對諸如財政補貼、財政貼息、財政轉(zhuǎn)移支付等政策工具，也需作相應(yīng)的改革和調(diào)整，以促進各類市場主體的公平競爭，更好地直接面對經(jīng)濟日益全球化浪潮。
三、按照公共財政的框架和原則，改革和規(guī)范財政收支活動
黨的十五大已明確提出了建立公共財政框架的目標。公共財政的基本特征表現(xiàn)為：
一是財政運行目標的公共性，即把滿足社會公共需要，作為組織國家財政活動的主要目標或基本出發(fā)點。這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下財政運行的基本取向，也是國家財政活動應(yīng)遵循的基本邊界或指導性原則。因為市場經(jīng)濟是由多元化市場主體、經(jīng)濟實體，或者說是由多元化投資者、生產(chǎn)經(jīng)營者和消費者組成的競爭性社會。政府包括國家財政的一項基本職責，就是面向全社會并為其提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，以便為全國不同地區(qū)、多種經(jīng)濟成分、多元市場主體和經(jīng)濟實
體，提供必要的社會投資及生產(chǎn)經(jīng)營的公共性基礎(chǔ)條件，以及公平競爭的市場環(huán)境和有序的市場經(jīng)濟秩序，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定與協(xié)調(diào)發(fā)展。國家還應(yīng)通過對收入分配的調(diào)節(jié)或再分配，建立和健全社會福利和社會保障制度等，為促進全社會的公平分配，為社會公眾福利的增進和生活水平的提高而發(fā)揮應(yīng)有的職責和積極的作用。
二是財政收支活動的公共性。計劃經(jīng)濟體制下的財政收入模式或財政收入來源，是以國有企業(yè)的利潤上繳為主體的，涉及的社會面比較有限，廣大城鄉(xiāng)居民幾乎與國家財政收入，特別是與稅收無緣。而社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政收入，則主要來源于社會經(jīng)濟生活中各市場主體、法人實體和城鄉(xiāng)居民依法繳納的各種稅收，因此我國的財政收入來源同過去相比較，顯然就具有更大的廣泛性和公共性。既然廣大納稅人是新時期國家財政收入的提供者，那么，國家為廣大納稅人服務(wù)，為其提供必要的社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，堅持“取之于民，用之于民”的原則，就理所當然了。與此相關(guān)聯(lián)，國家財政支出的安排，也就主要集中于國家政權(quán)機構(gòu)的運轉(zhuǎn)、社會公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防和科教文衛(wèi)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的保護與治理、以及社會福利和社會保障制度建設(shè)等社會公共需要或公共性支出方面。而且，在一定的經(jīng)濟發(fā)展階段或發(fā)展時期，還應(yīng)把滿足這些公共支出需要的適應(yīng)性程度或水平，作為組織國家財政收支活動的重要邊界，以及衡量財政收支規(guī)模適當與否的一個重要標志。
三是財政行為的規(guī)范性和法治性。財政是國家職能的重要體現(xiàn)，是國家政權(quán)活動的物質(zhì)或財力基礎(chǔ)。從本質(zhì)上說，財政職能是由國家職能、政府的事權(quán)范圍所決定的。而在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，政府的各項事權(quán)則往往是通過立法程序來規(guī)定，通過相關(guān)的法律來加以明確界定的。因此，由國家職能特別是政府事權(quán)所決定的財政行為或財政活動，往往也具有法制性、規(guī)范性和公開性的特點。財政法規(guī)的制定不僅要通過一定的民意機構(gòu)來確認，而且財政法規(guī)的實施也要接受相關(guān)機構(gòu)和社會公眾的監(jiān)督與制約。
由此可見，公共財政框架的建立，既是轉(zhuǎn)變政府和財政職能的客觀需要及其有機組成部分，又符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟的基本特點和內(nèi)在要求，因此也是與建立在市場經(jīng)濟基礎(chǔ)
之上的ＷＴＯ規(guī)則相適應(yīng)的一種必要的財政體制與制度創(chuàng)新。
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