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加入ＷＴＯ對我國稅制的影響
一、加入ＷＴＯ對我國稅制的直接影響
１?對關(guān)稅的影響
我國關(guān)稅將進一步下調(diào)，自１９９２年起，我國五次大規(guī)模自主降低關(guān)稅。目前我國工業(yè)品平均關(guān)稅水平為１６.８％，我國承諾２００１年降至１５％，２００５年降至１０％。農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅在２００４年以前可能降至１７％左右，工農(nóng)業(yè)平均關(guān)稅則會降至１０％以下。汽車進口關(guān)稅有可能降至２５％以下，汽車零件平均進口關(guān)稅降至１０％。２００５年以前，取消半導體、電腦設(shè)備、電訊設(shè)備和其他技術(shù)產(chǎn)品的關(guān)稅限制，即實現(xiàn)零關(guān)稅。這無疑會減少關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅收入；同時，也降低了關(guān)稅對國內(nèi)企業(yè)的保護程
度。
２?對現(xiàn)行稅收法規(guī)建設(shè)的影響
我國現(xiàn)有稅收法規(guī)建設(shè)不適應ＷＴＯ協(xié)議貿(mào)易政策法規(guī)透明度原則的要求。首先，我國現(xiàn)行稅法體系很不完善，許多重要的稅收法律尚未建立，如沒有稅收基本法、稅收行政與訴訟法等，使得我國的稅收法律體系在形式上存在重大缺陷。其次，現(xiàn)行稅法立法層次低，行政機關(guān)成為立法的主要機關(guān)，稅收立法呈現(xiàn)行政化傾向，導致稅收政策多變、透明度差。最后，現(xiàn)行稅收法律法規(guī)內(nèi)容粗糙，各法規(guī)之間缺乏協(xié)調(diào)，各法之間存在許多矛盾之處，影響了稅收法規(guī)的執(zhí)行。因此，必須盡快著手完善我國的稅收立法和執(zhí)法。
二、加入ＷＴＯ對我國稅制的間接影響
１?從短期來看，加入ＷＴＯ對我國經(jīng)濟的發(fā)展利弊并存，從而對我國稅收產(chǎn)生不確定性影響。
就不利方面而言，加入ＷＴＯ后，原有的高關(guān)稅和進口許可限制等對國內(nèi)工業(yè)的保護將逐步取消，國內(nèi)經(jīng)濟的自由度進一步增強，農(nóng)業(yè)、電信業(yè)、汽車業(yè)、石化業(yè)、機械工業(yè)等都將受到一定沖擊；對知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強，會使國內(nèi)缺乏創(chuàng)新能力、缺乏品牌、靠仿制生產(chǎn)的企業(yè)難以為繼；金融風險將增大；社會保障事業(yè)的要求更高；國際收支平衡狀況可能會出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)。
從有利方面看，加入ＷＴＯ將改善我國的對外貿(mào)易環(huán)境，有利于某些具有明顯比較優(yōu)勢的產(chǎn)品如紡織品、輕工業(yè)產(chǎn)品的出口；放寬市場準入限制將直接刺激外國資本在中國的投資，并帶動國內(nèi)投資的增長和就業(yè)的增加，也會增強國內(nèi)企業(yè)的競爭意識、提高競爭能力。這些因素都會促使稅基擴大和稅收環(huán)境的改善。
２?從中長期來看，加入ＷＴＯ對我國經(jīng)濟的發(fā)展利大于弊，從而對我國稅收產(chǎn)生積極影響。
加入ＷＴＯ可使我國以發(fā)展中國家身份獲得多邊最惠國待遇，不再被動地接受別人制定的國際貿(mào)易規(guī)則，而是積極主動地參與其中，這對促進我國對外貿(mào)易乃至整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展都是至關(guān)重要的。同時，通過引進國際通行的競爭規(guī)則，可以通過外部力量沖破目前國內(nèi)的各種阻力，以開放帶動改革，按國際分工體系對我國產(chǎn)業(yè)進行重新整合，實現(xiàn)對國內(nèi)資源的重新配置，這會通過影響稅基進而影響各稅種的相對地位。因此，如果國內(nèi)企業(yè)不作出相應的產(chǎn)業(yè)調(diào)整和
組織形式變革，就可能出現(xiàn)民族產(chǎn)業(yè)受控于國際資本的危險。對這種風險必須有充分的認識，并采取相應措施加以防范。
三、對我國加入ＷＴＯ后稅制建設(shè)的建議
１．加大稅法透明度
一要完善稅收立法。盡快制定稅收基本法，規(guī)范稅收立法行為，提高稅收立法級次，增強稅法剛性，從法律上對有關(guān)稅收法律體系中一些最基本和最重要的問題（如對稅法定義、稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)等）加以規(guī)定和明確，借鑒其他國家的經(jīng)驗，全面調(diào)整和完善現(xiàn)行稅法，健全稅收法律體系結(jié)構(gòu)。
二要規(guī)范稅收執(zhí)法。推行稅務行政執(zhí)法責任制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，建立專門的為納稅人服務的機構(gòu)，做到稅法公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法依據(jù)公開、處罰結(jié)果公開、行政救濟公開、服務標準公開，加大依法治稅的力度，為市場行為主體提供公平競爭的稅收環(huán)境。
２．實行稅收國民待遇
盡快統(tǒng)一內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制，建立法人所得稅制度。改變企業(yè)所得稅內(nèi)外有別的做法，實行統(tǒng)一的稅基、統(tǒng)一的稅率、統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠；把按經(jīng)濟性質(zhì)給予直接優(yōu)惠改為按技術(shù)產(chǎn)業(yè)標準給予間接稅收優(yōu)惠，將按技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠有機地結(jié)合起來；對我國現(xiàn)行稅法中有關(guān)對外商的“超國民待遇”和各種低于國民待遇的稅收優(yōu)惠與非稅收優(yōu)惠及非稅收限制（如資金投向、產(chǎn)品內(nèi)外銷比例等）進行全面清理、規(guī)范。
３．完善出口退稅政策
加入ＷＴＯ后，出口退稅在促進對外貿(mào)易發(fā)展中的作用會越來越大，出口退稅也符合ＷＴＯ的規(guī)則要求。因此，需更加重視出口退稅政策的作用。一要完善出口退稅政策，實行出口零稅率，這樣我國企業(yè)產(chǎn)品出口的競爭力；二要完善出口退稅管理制度，進一步明確出口退稅的認定標準，嚴格審核關(guān)和函調(diào)關(guān)，通過立法建立規(guī)范、約束的機制以及全國性的出口退稅管理系統(tǒng)；三要完善現(xiàn)有的出口退稅信息網(wǎng)絡(luò)，增強防范和打擊出口騙稅的能力。
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