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用高科技手段保衛(wèi)增值稅
作為普遍征收、稅不重征的中性稅種，增值稅在我國的稅收體系中占有重要作用。從1994年在我國開征，增值稅收入在稅收收入中的比重逐年增加，增值稅制的運行逐漸步入良性運行的軌道中。在“以票管稅”的征管模式下，增值稅專用發(fā)票成為征管的核心，承載著增值稅稅款征收的幾乎所有職責。專用發(fā)票的適用，規(guī)范、簡化了增值稅的征管工作，減少了稅收征收過程中的漏洞，但在具體的征管實踐中，專用發(fā)票卻往往為不法分子所利用，作為偷、漏稅的工具。
增值稅的征收是把以前各環(huán)節(jié)所繳納的增值稅款通過專用發(fā)票上的進項稅額加以抵扣來實現(xiàn)的。因此，在增值稅專用發(fā)票上記載的金額即代表了可以抵扣的稅款數(shù)額，從而使增值稅專用發(fā)票實際上取得了類似于貨幣的隱含價值。專用發(fā)票所包含的經(jīng)濟價值遠遠超過貨幣所記載的形式金額，而其印刷和開具卻缺乏類似于貨幣發(fā)行的嚴格的限制。在巨大的利益誘惑面前，專用發(fā)票難以避免被濫用的命運，涉及增值稅專用發(fā)票的涉稅犯罪成為增值稅制下的毒瘤。
鑒于專用發(fā)票在增值稅征管中的重要意義，國家稅務總局一直非常重視專用發(fā)票的管理，嚴厲打擊各種涉及專用發(fā)票的涉稅犯罪行為。1994年4月，國家稅務總局即著手部署以打擊偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票違法犯罪為內(nèi)容的專項斗爭。這場圍繞增值稅專用發(fā)票的專項斗爭已持續(xù)了10年，是每年全國稅收專項檢查工作的重中之重，查處了大量的偽造、倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為，避免了國家增值稅稅款的大量流失。2004年4月，國家稅務總局再次發(fā)出《關于嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》，要求各地迅速安排力量對本地區(qū)一般納稅人進行一次認真的排查，堅持“雙向治理”原則，對虛開發(fā)票和故意接受虛開發(fā)票、抵扣稅款的的涉稅違法行為同時加以嚴懲，以法律的強制性和威懾力震懾虛開和故意接受虛開發(fā)票的違法行為，維護稅收法律法規(guī)的尊嚴。
專用發(fā)票的領購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運行的全過程。在規(guī)范的增值稅征管過程中，三個環(huán)節(jié)所包含的稅款繳納和抵扣的信息應當可以相互銜接、相互對照。因此，通過對各個環(huán)節(jié)的專用發(fā)票所包含的信息進行比對，即能發(fā)現(xiàn)其中所可能包含的虛假的信息。但在全國的統(tǒng)一市場范圍內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用信息具有極大的分散性，單純?nèi)斯さ男畔⑹占c對照無法發(fā)揮專用發(fā)票應有的監(jiān)控作用。為此，以現(xiàn)代化技術手段對增值稅進行監(jiān)控管理為目標的計算機交叉稽核系統(tǒng)，即“金稅工程”正式投入使用，初步實現(xiàn)增值稅發(fā)票管理的電算化和規(guī)范化，增值稅專用發(fā)票已納入了全國稅務系統(tǒng)四級網(wǎng)絡系統(tǒng)的嚴密監(jiān)控中，從而有效有效的遏制了利用專用發(fā)票進行犯罪的活動。增值稅征收率逐年穩(wěn)步提高，“金稅工程”發(fā)揮了高效的作用。
不難看出，專用發(fā)票在增值稅征管中的作用的發(fā)揮，對計算機等高科技系統(tǒng)具有很深的依存度。各個環(huán)節(jié)、各個地區(qū)的增值稅專用使用信息的迅速收集和傳遞，必須依賴于稅務部門之間、稅務部門與公安、司法、銀行、企業(yè)等相關的部門的計算機聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳送。只有形成完整的、覆蓋廣泛的增值稅交叉稽核系統(tǒng)，在部門之間實現(xiàn)信息的電子數(shù)據(jù)化傳輸，才能真正建立起部門間的聯(lián)系和協(xié)作，增值稅專用發(fā)票的使用信息的傳遞才能即時順利進行，進而提高專用發(fā)票信息審核的效率，形成專用發(fā)票的綜合全面性監(jiān)控。正因為如此，國家稅務總局自2001年起開始對金稅工程加以完善，建立涵蓋所有稅收業(yè)務、滿足省局集中的數(shù)據(jù)分布模式、支持多種數(shù)據(jù)庫平臺的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)國地稅聯(lián)網(wǎng)與信息共享，并完成稅務部門與銀行、工商、外貿(mào)、海關、外匯、財政等經(jīng)濟職能部門的聯(lián)網(wǎng)。
在現(xiàn)有的專用發(fā)票的管理模式下，專用發(fā)票作為增值稅鏈條中的核心，對其監(jiān)控固然可以通過完善與其相關的制度來實現(xiàn)。但對體制外因素所造成的制度的運行不足，則有賴于制度運行環(huán)境的完善和征管水平的提升。高科技介入增值稅專用發(fā)票的管理，必然為其提供新的外部支撐，從而使信息的管理平臺和運行系統(tǒng)進一步完善，減少增值稅制運行中的漏洞，防止并遏制新的增值稅專用發(fā)票犯罪案件的發(fā)生。
劉劍文
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