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企業(yè)內(nèi)部管理制度

時(shí)間:2022-08-08 11:09:01 規(guī)章制度 我要投稿

企業(yè)內(nèi)部管理制度

  企業(yè)內(nèi)部管理制度(一)

企業(yè)內(nèi)部管理制度

  所謂內(nèi)部控制制度是指為了防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整,保證會計(jì)資料的真實(shí)完整,以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的,對單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。不管企業(yè)是大還是小,都必須健全。否則會至使企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較混亂會計(jì)信息失真。甚至于造成經(jīng)濟(jì)損失。

  內(nèi)部會計(jì)控制制度的主要內(nèi)容有:

  1、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),必須取得或填制原始憑證

  2、記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員,經(jīng)辦人員財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離的制約。

  3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍,期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

  4、對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

  5、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

  概括地說,內(nèi)部會計(jì)控制制度主要包括,不相容職務(wù)的分離控制、職權(quán)和程序控制、檢控制約控制、記錄控制、實(shí)物控制、和稽核控制等內(nèi)容。

  一、不相容職務(wù)的分離控制

  為了預(yù)防和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)弊,必須實(shí)施不相容職務(wù)的嚴(yán)格分離控制。所謂不相容職務(wù),是指如由一個(gè)人辦理,即能弄虛作假,又能掩飾錯(cuò)弊的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人從頭到尾辦理。而應(yīng)將其中不相容事由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來承擔(dān)。一般而言,企業(yè)中以下職務(wù)應(yīng)以分離

  1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán),批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)

  2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)

  3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)

  4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄,財(cái)產(chǎn)保管與稽核職務(wù)

  5、總帳,明細(xì)帳,日記帳記錄職務(wù)

  6、對原發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)峰進(jìn)行程序性控制的職務(wù)

  二、職權(quán)和程序控制

  由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分工的存在,按經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求,必須對每一工作崗位規(guī)定職責(zé)。相應(yīng)授權(quán)。使之做到有職有責(zé)有權(quán)。從而達(dá)到各司其職、各負(fù)其責(zé)。實(shí)行靜態(tài)的職權(quán)控制。這一控制要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員必須經(jīng)過授權(quán)或批準(zhǔn)才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。未經(jīng)授權(quán),批準(zhǔn)不得接觸這些業(yè)務(wù)。

  為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,從動(dòng)態(tài)上控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)*應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的各類管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為若干步驟,進(jìn)行程序控制。如銷售業(yè)務(wù)可以分為:銷售政策的制度與授權(quán),討價(jià)還價(jià)并開具發(fā)票。收款并存入銀行,發(fā)貨,入帳等步驟。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)劃分為授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、稽核等幾個(gè)程序。并交由不同人員來辦理。

  三、檢控制約控制

  為了預(yù)防發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊,凡辦理原發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都應(yīng)從縱向和橫向兩方面設(shè)計(jì)具有相互制約關(guān)系的措施予以嚴(yán)格控制。其中由上下兩級參加核查簽署所形成的相互檢控關(guān)系稱為縱向牽制關(guān)系。如費(fèi)用報(bào)銷時(shí)的審批時(shí)形成的關(guān)系;由平行且無隸屬關(guān)系的兩個(gè)及兩個(gè)及以上的參加核查簽署形成的相互檢控關(guān)系稱為橫向牽制關(guān)系。如開票與收款,會計(jì)與出納等的工作關(guān)系。

  四、記錄控制

  記錄是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體化工作。內(nèi)部會計(jì)控制中憑證控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。嚴(yán)格的憑證控制應(yīng)包括:

  1、設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序。建立憑證的領(lǐng)用,繳銷手續(xù)和清查制度,對發(fā)票、收據(jù)、支票等重要憑證建立領(lǐng)繳存輔助帳

  2、所有憑證都應(yīng)預(yù)先統(tǒng)一連續(xù)編號。注明各聯(lián)次的用途以便進(jìn)行完整性控制和程序性控制。

  3、辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)取得或填制憑證。并明確檢控制約責(zé)任。一旦發(fā)生錯(cuò)弊憑證就成為追究當(dāng)事人責(zé)任的證據(jù)。

  五、實(shí)物控制

  實(shí)物控制是指保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的各種控制措施。包括:

  1、實(shí)物限制接近。即只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸財(cái)產(chǎn)物資和控制財(cái)產(chǎn)物資流轉(zhuǎn)的記錄。對于容易發(fā)生錯(cuò)弊的貨幣資金,有價(jià)證券,存貨其他易于轉(zhuǎn)移的實(shí)物限制接近制度。

  2、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)措施

  3、定期或不定期清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存量和質(zhì)量。

  六、獨(dú)立的稽核控制

  它是為了驗(yàn)證另一個(gè)執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及記錄結(jié)果所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)察控制。主要包括:

  1、對記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證及其他資料的稽核

  2、帳證表等會計(jì)資料的稽核

  3、財(cái)產(chǎn)清查。銀行存款余額的調(diào)節(jié)等帳實(shí)核對

  由于小型企業(yè)人員較少,為了達(dá)到會計(jì)控制的目的,在設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上所設(shè)置三個(gè)崗位。

  1、會計(jì)主管兼總帳會計(jì)。職責(zé)是在廠長直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)企業(yè)會計(jì)核算,會計(jì)管理工作的開展。并負(fù)責(zé)編制、審核會計(jì)憑證、登記總分類帳、編制會計(jì)報(bào)表和成本核算工作。

  2、出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)。如記錄日記帳,處理日常貨幣資金收支、審報(bào)、繳納稅金、備用金核算等。

  3、明細(xì)帳會計(jì)崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)帳的登記工作。帳目的定期核對工作,財(cái)產(chǎn)清查的安排與實(shí)施工作等。

  由于崗位設(shè)置較少,在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離。如出納、總帳與稽核;出納與總帳、明細(xì)帳的分離等。

  對于財(cái)務(wù)收支處理權(quán)限可按以下思路設(shè)計(jì)。各部門根據(jù)工作的需要提出申請或計(jì)劃。財(cái)會審核后報(bào)廠長批準(zhǔn)。由財(cái)會按此計(jì)劃控制各種開支,做到每筆都由廠長批準(zhǔn)。一方面強(qiáng)化廠長對會計(jì)工作的管理責(zé)任。另一方面也增加了會計(jì)業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多,由廠長對每一筆開支進(jìn)行審批是可行的。

  總之,隨小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中地位的不斷提高。對其會計(jì)制度的設(shè)立也會有更加完善更加先進(jìn)的方法。規(guī)范小型企業(yè)會計(jì)制度,將越來越南受到人們的重視。

  企業(yè)內(nèi)部管理制度(二)

  近幾年來,中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、中國電信、中國網(wǎng)通等通信運(yùn)營商相繼在海內(nèi)外成功上市,完善內(nèi)部管理框架體系,適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要,滿足公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求,是各大運(yùn)營商必須面對的問題。

  一、完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

  1、建立有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度是參與國際競爭的迫切要求

  雖然我國通信公司自我發(fā)展比較快,但還沒有實(shí)力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng),市場認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度,可以提高公司的市場認(rèn)可度,提高公司參與國際競爭的實(shí)力和信心,適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

  2、健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系是提升管理效率的必然要求

  隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,一些國際化的科學(xué)管理規(guī)范和管理體系,已經(jīng)融入到通信公司經(jīng)營管理體制中。為了適應(yīng)這種變化,提升管理效率,有效保證公司經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,以及法律法規(guī)的遵循性,通信公司必須形成一整套內(nèi)部管理體系,通過對貫穿于經(jīng)營活動(dòng)全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié),規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部管理體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題,更是在激烈的競爭環(huán)境中,公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

  3、完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度流程是適應(yīng)法律規(guī)范的發(fā)展方向

  根據(jù)國內(nèi)新的《會計(jì)法》以及國際資本市場對于上市公司的監(jiān)管要求,通信公司必須建立內(nèi)部管理體系并確保有效運(yùn)行,以提高對投資者和市場的誠信度。因此完善的內(nèi)部管理流程,不僅符合法律法規(guī)的要求,也使得對公司財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有個(gè)人責(zé)任的公司管理層不會承擔(dān)過失的風(fēng)險(xiǎn),符合公司利益相關(guān)者利益最大化和公司治理的發(fā)展方向。

  4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

  通信行業(yè)經(jīng)過近二十年的大發(fā)展,公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模,公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此,加強(qiáng)公司管理,實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

  二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

  1、建立、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

  企業(yè)內(nèi)部管理制度是公司管理制度的重要組成部分,公司管理制度建設(shè)必然會促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)。通信公司應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,建立健全內(nèi)部管理制度,制訂規(guī)范嚴(yán)密的公司章程,設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu),訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程,使內(nèi)部管理工作有得力的組織和制度保障。建立健全包括兩個(gè)相對獨(dú)立層次的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系,第一層次是組織制度。該管理制度是為防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資者的利益,為投資者服務(wù)的,與公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng),通過建立適當(dāng)?shù)奈、代理契約關(guān)系,保證公司外部投資人的利益能夠得到公司內(nèi)部代理人的有效維護(hù)。第二層次是管理制度,該制度是為管理者服務(wù)的,是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任,同時(shí)證明自己有效履行了受托責(zé)任,應(yīng)對開發(fā)、維護(hù)和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部管理體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的,使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和管理之下,避免出現(xiàn)管理的真空地帶或管理盲點(diǎn),而使管理流于形式,難收成效。

  2、形成全方位、寬領(lǐng)域的管理觀念

  作為公司整個(gè)管理管理系統(tǒng)的主要組成部分,內(nèi)部管理是一個(gè)更寬泛的概念,除了與會計(jì)相關(guān)的管理,如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、投資、工程項(xiàng)目、籌資、擔(dān)保、銷售與收款、采購與付款等硬管理外,人員品行及價(jià)值觀、員工能力培養(yǎng)、管理哲學(xué)、人事政策等軟管理也是至關(guān)重要的。要在公司實(shí)施有效的內(nèi)部管理,必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部管理問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部管理體系,打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部管理的狹隘性,由局部的會計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理擴(kuò)展到整個(gè)公司治理權(quán)管理、公司資源和運(yùn)營管理,真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部管理系統(tǒng)。

  3、營造良好的公司管理環(huán)境

  公司管理環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等。管理環(huán)境直接影響到公司內(nèi)部管理的貫徹和執(zhí)行,以及公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司的管理環(huán)境,最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為此,首先,通信公司不但要從形式上建立健全董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子,而且要切實(shí)發(fā)揮以董事會為主體和核心的內(nèi)部管理機(jī)制。加強(qiáng)董事會博弈規(guī)則的建設(shè),發(fā)揮董事會的作用和潛能,使股東及其他相關(guān)利益集團(tuán)的利益真正受到保護(hù)。其次,要形成一個(gè)比較成熟、具有長遠(yuǎn)管理、約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的機(jī)制。第三,要加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟管理的培養(yǎng)與建設(shè),塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍,使其成員能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位。第四,要強(qiáng)化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè),界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配,建立良好的信息溝通渠道,使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系,為公司內(nèi)部管理提供良好的環(huán)境條件。

  4、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

  通信公司必須對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢與劣勢、長處與短處,對外分析外界的機(jī)會和威脅,考慮自己的生存和機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂過程中,而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部管理過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng),對不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別、分類、評估和管理,當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí),能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會保證已經(jīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)評估,董事會通過審計(jì)委員會等對管理層的報(bào)告進(jìn)行審核,公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司管理的全過程。

  5、建立企業(yè)內(nèi)部管理制度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

  通信公司不定期或定期地對自己的企業(yè)內(nèi)部管理制度系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評估,以期能更好地達(dá)成內(nèi)部管理的目標(biāo)。管理自我評估可由管理部門和職員共同進(jìn)行,用結(jié)構(gòu)化的方法開展評估活動(dòng),密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和管理的成效,了解缺陷的位置以及可能引致的后果,然后自我采取行動(dòng)改進(jìn)。已上市的通信公司應(yīng)將由第三方所做的內(nèi)部管理評價(jià)報(bào)告在公司年度報(bào)告中予以公布。

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