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基層審計AO與OA交互思考建議
作為落實審計署6號令、強化審計項目質(zhì)量控制的重要舉措，各級審計機關相繼進行了ao與oa現(xiàn)場審計與審計管理系統(tǒng)的交互。今年，我們在本區(qū)義蓬、黨山兩鎮(zhèn)財政決算審計等項目中嘗試了ao與oa的交互審計。通過對項目審計資料從開始至審計終結利用計算機進行全過程記錄和歸類管理，嘗試ao與ao交互實現(xiàn)審計現(xiàn)場與后臺的聯(lián)動指導管理，審計人員既體會了ao與oa交互的好處，也感受到了交互中存在的一些難點。現(xiàn)結合項目實施情況，對基層審計機關開展ao與oa交互談幾點粗淺想法。
一、ao與oa的好處：
1.用ao進行現(xiàn)場審計的好處：應該說ao是嚴格遵循審計署6號令進行操作的，它貫穿于審計項目的各個階段，包括審前準備、審計實施、審計終結等環(huán)節(jié)。用ao系統(tǒng)有幾個手工審計無法達到的好處：一是方便看賬，同一個審計組的成員不會出現(xiàn)搶賬本的現(xiàn)象。二是對于常規(guī)審計事項，可以通過ao系統(tǒng)部分功能自動審計來提高工作效率。三是經(jīng)過長期的實踐與積累，審計機關將積累豐富的、基于同一軟件平臺的電子審計檔案資源，審計檔案資源的充分挖掘和利用成為現(xiàn)實。
2.用oa系統(tǒng)的好處：一是實現(xiàn)審計實施和審計管理各個環(huán)節(jié)的信息化和規(guī)范化，提高管理水平。二是實現(xiàn)審計機關領導對審計現(xiàn)場的指揮管理。通過審計管理系統(tǒng)和審計實施系統(tǒng)的交互，及時溝通管理機關和審計現(xiàn)場，加強對現(xiàn)場的管理控制，及時獲取領導對現(xiàn)場的指導和幫助。三是實現(xiàn)本級機關辦公自動化、無紙化和上下級之間公文傳輸網(wǎng)絡化。四是通過oa可以實現(xiàn)各級審計機關公共信息的共享。
應該說，oa系統(tǒng)的最本質(zhì)的好處是實現(xiàn)領導的指揮與控制管理，而要達到這個目的，就必須實現(xiàn)ao與oa的交互。
3.ao與oa交互的好處：通過ao與ao交互，審計現(xiàn)場審計資料和審計證據(jù)等審計資源的共享，可以實現(xiàn)信息共享、同步審計、同步指導，從而控制審計質(zhì)量、提高審計效率，具體表現(xiàn)在：一是加強了信息溝通。領導和復核人員不必到審計現(xiàn)場，即可隨時掌握所有審計項目的工作進展、審計人員工作完成情況及其遵守6號令等審計準則的情況，并及時向?qū)徲嫿M反饋意見和建議；ao數(shù)據(jù)包的上傳，極大地方便了領導、復核人員和審計組之間的信息傳輸。二是完善了事中的質(zhì)量控制。通過ao和oa系統(tǒng)的信息交互，為領導根據(jù)審計進展情況調(diào)整審計重點，以及對審計發(fā)現(xiàn)重要問題的定性和決策提供第一手材料；復核人員部門也可通過非現(xiàn)場檢查的方式，將檢查中發(fā)現(xiàn)的審計組及審計人員在執(zhí)行6號令等方面不夠規(guī)范的問題，及時與審計組及相關審計人員溝通，進一步完善審計項目執(zhí)行過程中的質(zhì)量控制。三是提高了質(zhì)量控制的效果和效率。oa和ao系統(tǒng)交互平臺的應用，使整個審計從項目計劃到審計終結通過這個“平臺”實現(xiàn)協(xié)調(diào)與融合，審計質(zhì)量與審計效率均有所提高。
二、在ao與oa交互中實際碰到的一些難點：
通過對鎮(zhèn)財政決算、醫(yī)院財務收支、社保及住房公積金等專項審計中的ao與oa交互的實踐，我們體會到在基層審計機關，要充分實現(xiàn)ao與oa的交互，還存在以下難點：
1．計劃項目錄入存在滯后性。按照交互管理辦法，在oa的管理中，由辦公室負責年初在oa中錄入審計項目計劃，這樣就需要一些審計項目的基本資料與數(shù)據(jù)，如審計人員、審計時間、審計內(nèi)容、審計重點等等。這與基層審計機關的現(xiàn)狀有一定矛盾，目前由于審計項目的不確定性、審計實施的階段性、審計力量的有限性，基層審計機關的審前調(diào)查不可能在每年年初就實施，方案一般也在正式審計前制訂，因而項目計劃的oa錄入存在滯后現(xiàn)象。
2.交互的及時性較難體現(xiàn)�；鶎訉徲嬇c市局或省廳審計項目不同，他們的審計一般戰(zhàn)線長、人員多且可能長期在外地，我們的項目一般審計組成員在3至4人、項目小、時間短，且科室負責人往往是審計組長或?qū)徲嫵蓡T，分管領導也充分了解審計進展情況，在這種環(huán)境下，ao數(shù)據(jù)包上傳次數(shù)與時間無法控制與掌握。應該說，ao與oa交互的目的是審計組成員之間能夠互通信息、審計組長能夠及時掌握審計成員的審計現(xiàn)場證據(jù)、科室負責人及分管領導能夠及時了解審計情況，一般要求在期中或期末撤出審計點時上傳ao現(xiàn)場數(shù)據(jù)。在基層審計機關，由于受設備條件、審計力量、審計項目完成時間等的限制，一般在審計實施階段結束后才將ao現(xiàn)場數(shù)據(jù)上傳到oa，交互意義無法體現(xiàn)；同時，在設施配備上也不允許多次上傳，由于移動key的限制、網(wǎng)絡安全性的考慮等因素，基層審計無法在現(xiàn)場通過在線形式實施交互，通常是通過離線形式，回單位后才能實現(xiàn)交互，口頭匯報與書面匯報的同時進行，交互的好處就無法體現(xiàn)了。
3.交互的完整性難以落實。由于交互的時效性較強，而我們的項目在審計實施階段過于注重取證等一系列實質(zhì)性的審計，對于ao現(xiàn)場數(shù)據(jù)的形成、打包上傳或者某些技術性加工方面不太重視，上傳內(nèi)容存在不全、不精現(xiàn)象，部分項目存在只上傳ao中的分析數(shù)據(jù)、抽樣數(shù)據(jù)、審計疑點、審計日記、審計證據(jù)、審計底稿、審計臺賬等數(shù)據(jù)中的某一部分，或者由于在ao操作中，程序不到位，部分上傳數(shù)據(jù)不完整（如在審計日記、證據(jù)、底稿的關聯(lián)上不夠、審計底稿的復核忽視、審計底稿中問題的定性及金額未填列導致臺賬的空白等等），這些問題的存在均導致了交互的完整性不夠。而對于ao系統(tǒng)本身，部分現(xiàn)場審計過程、審計專家經(jīng)驗、sql語句等無法上傳到oa，這也影響了項目的完整性。
4.交互的目的性無法體現(xiàn)。由于目前oa審計管理系統(tǒng)中軟件本身存在與基層審計不夠匹配等原因，
設計不夠全面、維護不夠及時等原因?qū)е禄鶎訉徲嫷膶徲嫹ㄒ?guī)庫、公文流程無權限追加更新、修改。按規(guī)定，在審計項目的實施中，我們可以從oa中將被審計單位信息、審計師經(jīng)驗數(shù)據(jù)包等導入ao，從而便于現(xiàn)場審計，實際由于oa功能的限制，目前基層審計機關oa系統(tǒng)中，被審計單位資料庫、專家經(jīng)驗及法規(guī)庫沒有配套。
同時，在實際操作中，基層審計機關也無法完整地對被審計單位信息進行更新或添加。一個審計項目完成后，特別是已經(jīng)實現(xiàn)項目ao與oa交互后，按規(guī)定可以根據(jù)審計情況對被審計單位基本數(shù)據(jù)庫進行更新或添加。但實際操作中很難做到：即使在“被審計單位資料樹”中采取“維護所屬被審計單位”中添加功能，也無法將一些審計所取得的數(shù)據(jù)或有關資料輸入其中，因為目前oa系統(tǒng)中設置的表格過于格式化、而格式又過于企業(yè)化，基層審計機關具有很大覆蓋面的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政事業(yè)單位等被審計單位的基本情況、審計數(shù)據(jù)資料等無法對應填入。
5.交互的嚴肅性不夠。審計機關實施ao與oa交互的目的是為了實現(xiàn)審計項目的全過程控制與指導，由于審計人員在計算機方面知識的缺乏、ao、oa系統(tǒng)操作的不熟練，加上部分審計項目出于多方面考慮，審計項目在交互中不可避免存在多次修改、刪除、人為加工包裝的因素，交互的嚴肅性不夠。部分審計項目則在交互過程中只注重ao系統(tǒng)審計證據(jù)、底稿等的復核，對于上傳給oa中的現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)包的二次復核，往往只注重內(nèi)容的完整性，而忽視復核證據(jù)的相關性及審計定性的準確性，或存在不填復核意見、事后補復核的現(xiàn)象。
6.審計人員認可性有待提高。當前基層審計機關，審計專業(yè)知識與計算機技術知識并重的復合性人才極其缺乏，審計人員由于傳統(tǒng)審計觀念的束縛，加上ao本身系統(tǒng)設置中world的編輯功能較弱，oa系統(tǒng)的實時跟蹤與修改痕跡的保留，迫使審計人員采取延長現(xiàn)場審計時間來完整交互內(nèi)容，這也容易使審計人員產(chǎn)生對ao與oa交互抵觸的消極、畏難等情緒。
三、對基層審計機關實行ao與oa交互的建議：
1.首先，應從思想上克服基層審計人員的抵觸畏難情緒，加大力度開展各種形式的培訓，使基層審計機關也涌現(xiàn)一批既精通審計專業(yè)又熟悉計算機專業(yè)的高端復合型審計人才，為ao、oa系統(tǒng)應用創(chuàng)造先決條件。
2.其次，針對目前基層審計機關在ao與oa交互操作中存在的一些問題，建議上級審計部門應及時修改完善oa系統(tǒng)中一些不符合實際、應用繁瑣的公文流程，增添一些方便智能易用的管理模塊；同時，上級審計機關信息及法制部門應及時維護更新財經(jīng)審計法規(guī)庫，添加諸如一些審計常見問題的審計定性及處理處罰的財經(jīng)法規(guī)，為財經(jīng)領域存在的普遍、共性的違法違規(guī)問題提供定性、處理處罰依據(jù)和法規(guī)保障。
3.最后，出臺制度明確交互內(nèi)容及職責。各級審計機關應出臺ao、oa系統(tǒng)應用的各項制度，明確信息交互內(nèi)容，以制度規(guī)定審計項目全過程的ao與oa交互：在準備階段，應交互審計項目基本信息、與本項目審計相關的審計專家經(jīng)驗；在現(xiàn)場實施階段，應交互審計日記、審計工作底稿、發(fā)現(xiàn)問題的審計取證記錄等情況；在報告階段，應交互審后會議記錄情況、形成專家經(jīng)驗，并更新被審計單位資料庫。同時，為了便于交互操作，明確責任，基層審計機關也應以制度明確信息交互時限。如我們可規(guī)定審計組長每周五將本周實施審計所形成的審計現(xiàn)場資料上傳，重大、緊急問題及時上傳；規(guī)定科室負責人在三天內(nèi)審查審計組上傳的ao數(shù)據(jù)包，并提出審查意見；分管領導在五天內(nèi)根據(jù)科室負責人審查意見及上傳ao數(shù)據(jù)包作出批示，提出工作要求等等，明確各個環(huán)節(jié)的責任，推廣ao與oa交互的應用與效果。
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