2012屆碩士學(xué)位論文開題報(bào)告

2012屆碩士學(xué)位論文開題報(bào)告

　�。〞憾�名：稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)探討）

　　一、 研究的目的和意義

　�。ㄒ唬┭芯勘尘�

　　 經(jīng)濟(jì)增長一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家們十分關(guān)注的領(lǐng)域，如何實(shí)現(xiàn)一個(gè)國家生產(chǎn)力的進(jìn)步和國民財(cái)富的增長并以此為基礎(chǔ)推動整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展一直是近現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要問題。經(jīng)濟(jì)增長也一直是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方面，特別是2008年我國受金融危機(jī)的影響之后，經(jīng)濟(jì)增長更是成為了國家和人民關(guān)注的焦點(diǎn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家們對推動經(jīng)濟(jì)的增長的因素進(jìn)行的大量研究，歸納起來這些因素可以分為兩類:一是市場機(jī)制的力量，依靠“看不見的手”進(jìn)行內(nèi)在的調(diào)節(jié);二是政府的宏觀調(diào)控的力量，依靠國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來外在的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。

　　政府通過有效的財(cái)政政策和貨幣政策彌補(bǔ)市場機(jī)制自發(fā)調(diào)節(jié)的缺陷使經(jīng)濟(jì)資源在全社會范圍內(nèi)達(dá)到最優(yōu)配置。稅收作為重要的財(cái)政政策，不僅是政府組織財(cái)政收入的最主要的手段，更是國家調(diào)控拉動經(jīng)濟(jì)增長“三駕馬車”的重要工具。稅收是對國民收入的分配和再分配，它同國民收入具有非常密切的關(guān)系，可以說稅收是國家在經(jīng)濟(jì)上的存在。稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是：經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，對經(jīng)濟(jì)起著調(diào)節(jié)器的作用。

　　立足于當(dāng)前我國的情況，自1994年稅制改革以來，隨著我國稅收制度的逐步完善，稅收在市場經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系，已成為市場經(jīng)濟(jì)體系的一個(gè)十分關(guān)鍵的因素。對于稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的研究，從近幾年開始，越來越多的引起政府和人民的重視。1994年分稅制改革之后，我國的稅收收入實(shí)現(xiàn)了快速增長，在1994年至2008年這十五年間，稅收收入增加了10.4倍，而同期的GDP總量只增加了5.5倍。稅收收入十五年的年平均增長率高達(dá)19.1%，而同期GDP年平均增長僅為14.47%。2010年全國稅收收入高達(dá)77390億元，較2009年增長20.8%，增速明顯快于GDP的增長。連續(xù)多年我國的稅收收入出現(xiàn)了超經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)象，并且居高不下。如何認(rèn)識和評價(jià)經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入增長之間的關(guān)系，怎樣看待稅收增長對經(jīng)濟(jì)增長的影響，不僅成為稅收理論界富有爭議的一個(gè)問題，也成為社會各界關(guān)注的對象。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長到底呈現(xiàn)怎樣的關(guān)系？當(dāng)前稅收的過快增長是否對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利？如何確定合理的宏觀稅負(fù)水平？稅制內(nèi)部商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類各自對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生多大的影響和沖擊？如何實(shí)施稅制內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改革來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)增長的相協(xié)調(diào)？探究這些問題的答案，是本文主要研究的重點(diǎn)。

　�。ǘ�）研究目的及意義

　　 稅收來源于經(jīng)濟(jì)增長，又反作用于經(jīng)濟(jì)增長，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的杠桿，合理的稅收負(fù)擔(dān)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。準(zhǔn)確界定一定時(shí)期宏觀稅負(fù)，使其保持一個(gè)合理的水平對一國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。分稅制以來稅收超GDP增長的怪現(xiàn)象引起了人們關(guān)于宏觀稅負(fù)是否過重的思考，而2008年以來中國經(jīng)濟(jì)面臨的種種困境更是將這一問題的討論推向高潮。因此研究當(dāng)前的宏觀稅負(fù)對于經(jīng)濟(jì)增長的影響也就顯得非常的必要和緊迫。

　　從稅制結(jié)構(gòu)上來看，結(jié)構(gòu)性減稅是當(dāng)前稅制改革的重要方針，如何進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，如何合理的去改革商品稅類、所得稅類以及財(cái)產(chǎn)稅類來達(dá)到對經(jīng)濟(jì)的沖擊程度最小和正效應(yīng)最大，是我國稅制改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。大部分的學(xué)者、專家都通過定性分析的方式對稅制改革提出了政策建議，如何從實(shí)證分析的角度，在定性分析的基礎(chǔ)上結(jié)合定量分析去分析并提出改革意見也成為很有價(jià)值的一塊研究領(lǐng)域。

　　稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長到底呈現(xiàn)怎樣的關(guān)系？當(dāng)前稅收的過快增長是否對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利？如何確定合理的宏觀稅負(fù)水平？稅制內(nèi)部商品稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類各自對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生多大的影響和沖擊？如何實(shí)施稅制內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改革來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)增長的相協(xié)調(diào)？探究這些問題的答案，是本文主要研究的重點(diǎn)和主要目的。

　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

　　對于稅收收入及稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響以及合理宏觀稅負(fù)的確定，不同的學(xué)者有不同的看法。

　　（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

　　 第一，針對稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)關(guān)系，孫崢嶸、馬穎(2007)則在分析GDP中投資形成增加值以及累進(jìn)稅制變化的基礎(chǔ)上得出了我國經(jīng)濟(jì)與稅收依存度近年顯著增強(qiáng)的結(jié)論并預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系將愈加密切。毛翠英，楊撫生(2004)運(yùn)用回歸數(shù)量分析方法對我國1994—2002年后的稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證分析，得出結(jié)論，1994年以來，從總體來看，我國稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之間高度相關(guān);從增量分析，兩者相關(guān)系較低。馬拴友(2001)對我國1979—1999年的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的回歸分析，得出結(jié)論，稅收對經(jīng)濟(jì)增長具有負(fù)影響，它對GDP的絕對影響為稅收每增加1000元，GDP大約減少2300元。同期他又采用邊際稅率概念表示的稅負(fù)，利用1994—1998年的統(tǒng)計(jì)資料，進(jìn)行橫截面回歸，分析它與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)行實(shí)證研究，得出結(jié)論邊際稅率與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)。郭慶旺(2004)則從地區(qū)差異的角度研究這個(gè)問題，根據(jù)我國1995—2002年的統(tǒng)計(jì)資料，利用面板數(shù)據(jù)模型，引入邊際宏觀稅率，對我國各地區(qū)稅收收入增量對經(jīng)濟(jì)增長的影響進(jìn)行計(jì)量分析，得出結(jié)論，稅收收入增長速度高于經(jīng)濟(jì)增長速度將抑制經(jīng)濟(jì)增長。從全國整上看，邊際宏觀稅率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長率將降低0.027個(gè)百分點(diǎn).同時(shí)，通過對我國東、中、西三地區(qū)進(jìn)行分析獲知，稅收增長對不發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)增長產(chǎn)生的不利影響高于發(fā)達(dá)地區(qū)。

　　與馬拴友觀點(diǎn)不同的是，劉普照(2003)對我國1985—2001年的有關(guān)數(shù)據(jù)，采用回歸分析的分析方法，我國宏觀稅負(fù)變動趨勢及其與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)聯(lián)性進(jìn)行了實(shí)證分析，得出我國稅收收入、政府收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值呈正相關(guān)的結(jié)論。

　　第二，對于當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平對經(jīng)濟(jì)增長的影響，劉建民、宋建軍(2005)通過建立回歸模型對近年的GDP與稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，認(rèn)為我國目前稅收增長是合理的，是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的。

　　與此不同的是，汪昊(2008)利用稅收平滑模型的分析，引出了扭曲成本的概念，認(rèn)為，我國目前的宏觀稅負(fù)偏高，扭曲成本的存在會給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來危害，因此應(yīng)當(dāng)采取措施加以改變。

　　第三，從合理宏觀稅負(fù)水平來看，王書瑤（1995）研究表明在全世界范圍內(nèi)特別是對發(fā)展中國家存在一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長最快的宏觀稅負(fù)區(qū)間這個(gè)區(qū)間就是18-22%。逄錦聚、孫飛（2000）認(rèn)為我國今后在較長時(shí)期內(nèi)宏觀稅負(fù)的合理水平在18%至24%之間。馬拴友（2001）估算出我國的最優(yōu)宏觀稅負(fù)區(qū)間為14-23%，劉普照(2003)對我國1985—2001年的有關(guān)數(shù)據(jù)，采用回歸分析的分析方法，借鑒馬拴友的主要方法，基于稅收收入最大化和投資最大化的兩個(gè)角度估算出最佳的宏觀稅負(fù)水平應(yīng)在20%-22%之間。

　　（二）國外研究現(xiàn)狀

　　一方面，對于稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，國外學(xué)者專家的觀點(diǎn)如下：

　　19世紀(jì)末20世紀(jì)初，德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納提出了稅收的國民經(jīng)濟(jì)原則。原則認(rèn)為稅收與經(jīng)濟(jì)密不可分，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才能創(chuàng)造出更多的稅收。這也是經(jīng)濟(jì)學(xué)界第一次將稅收與國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相聯(lián)系起來。

　　20世紀(jì)30年代西方國家經(jīng)歷了最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，由此引發(fā)了經(jīng)濟(jì)學(xué)說史上的“凱恩斯革命”。凱恩斯提出的“需求管理”即以財(cái)稅手段對付經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收在政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用開始得到重視。凱恩斯在《通論》中主張“國家必須改變租稅體系，限定利率以及其他方法，引導(dǎo)消費(fèi)傾向”。

　　對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系研究最為重要著名的要屬供給學(xué)派的“拉弗曲線”理論�！袄�弗曲線”理論是由“供給學(xué)派”代表人物、美國南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟·拉弗提出的�！袄�弗曲線”的基本含義是，稅收并不是隨著稅率的增高在增高，當(dāng)稅率高過一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會增加，反而還會下降。因?yàn)闆Q定稅收的因素，不僅要看稅率的高低，還要看課稅的基礎(chǔ)即經(jīng)濟(jì)主體收入的大小。過高的稅率會削弱經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動積極性，因?yàn)槎惵蔬^高企業(yè)只有微利甚至無利，企業(yè)便會心灰意冷，紛紛縮減生產(chǎn)，使企業(yè)收入降低，從而削減了課稅的基礎(chǔ)，使稅源萎縮，最終導(dǎo)致稅收總額的減少。當(dāng)稅收達(dá)到100%時(shí)，就會造成無人愿意投資和工作，政府稅收也將降為零。從另一方面來看，稅率過高不僅使企業(yè)微利甚至無利，企業(yè)會心灰意冷，而且還可能促使企業(yè)偷逃稅收，從而導(dǎo)致稅收總額的減少�！袄�弗曲線”名義上表明的是稅收與稅率之間的關(guān)系，但實(shí)際上表明了稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。從拉弗曲線可以看出稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間相互依存，相互制約。

　　大部分學(xué)者通過經(jīng)驗(yàn)分析得出稅收對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)相關(guān)的影響。

　　格里森等(1997)研究的結(jié)果表明稅收與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)。馬斯登(Marsden.1983)根據(jù)20世紀(jì)70年代的10對國家數(shù)據(jù)，得出低稅國家的經(jīng)濟(jì)增長比高稅國家快的結(jié)論。雷諾茲(Reynolds，1985)利用分類和對比方法，提出邊際稅率與經(jīng)濟(jì)增長負(fù)相關(guān)。

　　格羅斯曼(Grossman，1987)、佩登和布拉德利(Peden&Bradley，1989)、佩登(Peden，1991)，斯卡利(seulley，1995)以美國的經(jīng)驗(yàn)分析都表明，在美國稅收水平與經(jīng)濟(jì)增長之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。佩登(1991)檢驗(yàn)了美國1929—1986年宏觀生產(chǎn)率與稅收的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)政府支出占GDP的比重在達(dá)到17%之前上升，能夠提高美國經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)率績效，但超過17%將降低生產(chǎn)率的增長率。即超過某一邊界點(diǎn)后，政府對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)雖然仍為正但是遞減的。魯比尼和米萊西一也得出對資本和勞動(人力資本)征收較高的稅收會降低經(jīng)濟(jì)增長率的結(jié)論。

　　斯卡利(1996)利用模型得出新西蘭戰(zhàn)后長期平均宏觀稅負(fù)28%比最優(yōu)稅率20%高出8個(gè)百分點(diǎn)，這意味著使經(jīng)濟(jì)增長率減少了2個(gè)百分點(diǎn)。因此，平均宏觀稅負(fù)每下降1個(gè)百分點(diǎn)，可使平均經(jīng)濟(jì)增長率上升0.25個(gè)百分點(diǎn)。

　　與上述論點(diǎn)不同的是有些學(xué)者也得出稅收對經(jīng)濟(jì)增長基本上不產(chǎn)生影響或正的影響的結(jié)論。加里森和李(Garrison&Lee，1992)利用63個(gè)國家1970—1984年的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)平均稅率和邊際稅率都不影響經(jīng)濟(jì)增長。因?yàn)橐坏┛紤]到人均GDP水平，稅率與經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)相關(guān)就不再顯著;也沒有找到提高邊際稅率降低資本積累或勞動力增長的證據(jù)。Stokely和Rebelo(1995)對美國的數(shù)據(jù)研究得出稅收對美國經(jīng)濟(jì)增長影響很小甚至不產(chǎn)生影響。

　　另一方面，從合理宏觀稅負(fù)水平來看，斯卡利（Scully,1996）利用新西蘭1927-1994年的數(shù)據(jù)計(jì)算了使新西蘭經(jīng)濟(jì)增長速度最大化的最優(yōu)稅率是稅收占GDP的19.7%。假定誤差是0.2，則最優(yōu)宏觀稅負(fù)為15.8%-23.6%。同時(shí)他估計(jì)了其他國家的最優(yōu)稅率美國1929-1989年的最優(yōu)稅收規(guī)模是GNP的21.5%，1987-1988年丹麥、芬蘭、意大利、瑞典和英國分別為18.5%、18.9%、20.1%、16.6%和25.2%，樣本國家的稅率平均為20.1%。

　　三、主要研究內(nèi)容

　　 本文在介紹稅收對經(jīng)濟(jì)增長所起作用的基礎(chǔ)上，通過數(shù)學(xué)模型確定出我國合理的宏觀稅負(fù)水平，并結(jié)合對稅制內(nèi)部結(jié)構(gòu)商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長影響的計(jì)量分析，提出了我國稅制改革的對策和建議。本文分為五章，具體安排如下:

　　第一章 概述

　　一、選題的背景及意義

　�。ㄒ唬┻x題的背景

　　（二）選題的理論意義

　�。ㄈ�）選題的現(xiàn)實(shí)意義

　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)研究現(xiàn)狀

　�。ǘ�）國外研究現(xiàn)狀

　　三、本文的創(chuàng)新與不足

　　第二章 稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)

　　一、稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)的理論分析

　　二、稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)的計(jì)量分析

　　（一）選定變量

　�。ǘ�）建立模型

　　（三）模型分析

　　第三章 合理宏觀稅負(fù)水平的確定

　　一、我國稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┪覈�稅收收入狀況

　　（二）經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

　　二、合理宏觀稅負(fù)水平的模型分析

　　三、模型結(jié)論

　　第四章 稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)分析

　　一、基于模型分析商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響

　　二、模型結(jié)果分析

　　第五章 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的稅制改革建議

　　一、加速我國流轉(zhuǎn)稅制的改革

　　二、完善所得稅制

　　三、進(jìn)一步健全財(cái)產(chǎn)稅制

　　四、研究方案 1.理論分析

　�。�1）用于分析稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的作用；

　�。�2）用于分析稅收結(jié)構(gòu)內(nèi)部商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長的作用；

　　2.實(shí)證分析

　�。�1）運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型多元線性回歸模型對稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)進(jìn)行分析，主要數(shù)據(jù)來源于1995-2010《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。

　�。�2）運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)手段確定合理的宏觀稅負(fù)水平，并與當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行比較，得出結(jié)論。

　�。�3）運(yùn)用VAR模型、脈沖響應(yīng)函數(shù)、方差分析等方法，定量分析稅收結(jié)構(gòu)內(nèi)部商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響效果和沖擊程度，并提出稅制政策建議。

　　五、進(jìn)度安排，預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)

　　預(yù)計(jì)成果為字?jǐn)?shù)在40000以上，嚴(yán)格符合研究生畢業(yè)論文格式的觀點(diǎn)明確，論據(jù)充實(shí)、有質(zhì)量保證的文章。

　　第一階段（11.09.10～11.10.15），收集和閱讀相關(guān)資料，寫出開題報(bào)告及寫作提綱；

　　第二階段（11.10.15～10.12.09），在提綱的基礎(chǔ)上進(jìn)一步收集資料充實(shí)文章內(nèi)容，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下修改完善寫作提綱，開始初稿的寫作；

　　第三階段（11.12.09～12.02.30），完成論文初稿，并提交由指導(dǎo)老師審查；

　　第四階段（12.02.30～12.03.20），在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成對初稿的修改、完善；

　　第五階段（12.03.20～12.04.10），(www.panasonaic.com)在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成論文定稿，并開始準(zhǔn)備論文答辯。

　　六、為完成課題已具備和所需的條件

　　1.目前對稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系研究的資料比較豐富，參考資料容易獲得；

　　2.已學(xué)習(xí)了相關(guān)課程，對所研究問題的總體上有所把握；

　　3.已參閱多篇相關(guān)文章，對所研究問題已有初步了解；

　　4.有學(xué)院資深老師指導(dǎo)。

　　七、預(yù)計(jì)研究過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施

　　 1.研究計(jì)劃運(yùn)用計(jì)量分析方法進(jìn)行實(shí)證研究。如何合理地選取變量并對其有效運(yùn)用，以及如何建立適用的計(jì)量模型都是研究的難點(diǎn)和重點(diǎn)。針對這一難點(diǎn)，將在指導(dǎo)老師的幫助下，通過統(tǒng)計(jì)年鑒獲取數(shù)據(jù)，并在對已有的研究模型改進(jìn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究，從而選取最適用的模型。

　　2.我國稅制是個(gè)很龐大的體系，如何提出稅制改革的建議是本文的難點(diǎn)之一。對此，將通過對稅收基本理論的學(xué)習(xí)，以及模型結(jié)論的分析，提出自己的看法和建議。

　　八、主要參考文獻(xiàn)

　　[1]劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

　　[2]馬拴友.稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長[M].北京:中國城市出版社，2001.

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